资产

库存现金、备用金

待处理财产损益

银行存款

未达账项→余额调节表（不做记账依据）

银行汇票存款

银行本票存款

信用卡存款

信用证保证金存款

存出投资款

外埠存款

应收票据

应收账款

其他应收款

应收款项减值

预付账款

借：交易性金融资产-成本（公允价值）        投资收益（发生的交易费用）        应收利息/应收股利（利息/现金股利）     贷：其他货币资金等

借：应收股利/应收利息     贷：投资收益

借：交易性金融资产-公允价值变动    贷：公允价值变动损益 *低于余额做相反分录

借：其他货币资金（实际收到金额）     贷：交易性金融资产-成本、公允价值变动等（账面余额）  *按差额，贷/借：投资收益 同时：原计入公允价值变动转出       借/贷：公允价值变动损益           贷/借：投资收益

内容

成本确定

计价法

实际成本核算

计划成本核算

周转材料-包装物   借方--包装物增加     贷方--包装物减少 *期末余额借方，反映期末结存包装物金额

生产领用

随商品出售

周转材料-低值易耗品  借方--低值易耗品增加    贷方--减少 *期末余额借方，反映期末结存低值易耗品金额

委托加工物资    借方--委托加工物资实际成本      贷方--加工完验收入库物资实际成本和剩余物资实际成本 *期末余额借方，反映尚未完工委托加工物资实际成本

发出物资

支付加工费、杂运费等

加工完，验收入库

库存成本    借方--入库库存商品成本      贷方--发出库存商品成本 *期末余额借方，反映各种库存商品实际成本or计划成本

验收入库

发出商品

待处理财产损溢   借方--存货盘亏、损毁金额及盘盈转销金额      贷方--存货盘盈金额及盘亏转销金额 期末结帐前处理完，期末后，应无余额

存货盘盈

盘亏、损毁

存货跌价准备    贷方--计提存货跌价准备金额       借方--实际发生存货跌价损失金额和转回存货跌价准备金额 *期末余额一般贷方，反映已计提但尚未转销存货跌价准备

存货成本高于可变现净值    借：资产减值损失-计提的存货跌价准备（按可变低成本差额）      贷：存货跌价准备

转回已计提存货跌价准备金额     借：存货跌价准备（按恢复增加金额）        贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备

结转存货销售成本，对已计提存货跌价准备的，应一并结转，同时调整销售成本    借：存货跌价准备      贷：主营业务成本、其他业务成本等

借：持有至到期投资-成本（按投资面额）       应收利息（按支付价款中含已到付息期但未领取利息）    贷：银行存款等（实际支付金额） 借or贷：持有至到期投资-利息调整（按差额）

债券利息收入

减值

借：银行存款等（按实际收到金额）    贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息（按账面余额） 借or贷：投资收益（按差额） *已计提减值准备的，同时结转减值准备

长期股权投资   借方-长期股权投资取得时初始投资成本及采用权益法核算时按被投资单位实现净损益           其它综合收益和其它权益变动等计算的应分享份额     贷方-处置长期股权投资的账面余额or采用权益法核算时杯投资单位宣告分派现金股利or利润时企业按持股比例计算应享有份额             及按被投资单位发生的净亏损、其他综合收益和其他权益变动等计算的应分担份额 *期末借方余额，反映持有的长期股权投资价值

借：长期股权投资    贷：银行存款等 价款中已宣告但未分派现金股利or利润    借：应收股利

宣告分派   借：应收股利      贷：投资收益

处置   借：银行存款         长期股权投资减值准备（按原已计提减值准备）      贷：长期股权投资（按该项长期股权投资账面余额）             应收股利（按尚未领取现金股利or利润） 借or贷：投资收益（按差额）

初始投资＞可辨认净资产公允价值    借：长期股权投资-投资成本      贷：银行存款等 相反，需另     贷：营业外收入（按差额）

实现净利润or发生净亏损和其他综合收益  净利润 　借：长期股权投资-损益调整      贷：投资收益 亏损，相反分录，但以长期股权投资账面价值减记至零为限 除上外，按投资合同or协议约定将承担的损失，确认为预计负债 *发生亏损后又实现净利润的，上述相反处理

其他变动   借or贷：长期股权投资-其他权益变动（按持股比例计算应享有份额）      贷or借：资本公积-其他资本公积

处置   借：银行存款等         长期股权投资减值准备（按原已计提减值准备）      贷：长期股权投资（长期股权投资账面余额）             应收股利（按尚未领取现金股利or利润） 借or贷：投资收益（按差额） 按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入金额   借or贷：其他综合收益 　　贷or借：投资收益 按结转的长期股权投资投资成本比例结转原记入金额    借or贷：资本公积-其他资本公积      贷or借：投资收益

借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备（按减计金额）    贷：长期股权投资减值准备

可供出售金融资产    借方--可供出售金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、              可供出售金融资产转回的减值损失等      贷方--资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、可供出售金融资产发生的减值损失、                出售可供出售金融资产时结转的成本和公允价值变动

其他综合收益   借方--资产负债表日持有的可供出售金融资产公允价值低于账面余额的差额等     贷方--高于的差额等

取得可供出售金融资产   借：可供出售金融资产-成本（按取得时公允价值与交易费用之和）         应收股利（按支付的价款中包含已宣告但未发放现金股利）     贷：其他货币资金-存出投资款（按实际支付金额）

取得的为债券投资    借：可供出售金融资产-成本（按债券面值）           应收利息（按支付价款中包含已到付息期单位领取利息）      贷：银行存款等（按实际支付金额） 借or贷：可供出售金融资产-利息调整（按差额）

持有期间取得现金股利or债券利息，作投资收益处理

可供出售金融资产公允价值变动，作其他综合收益， 计入所有者权益，不构成当期利润

减值损失

借：其他货币资金-存出投资款等（按实际收到金额）      贷：可供出售金融资产-成本、公允价值变动、             利息调整、应计利息（按可供出售金融资产账面余额） 贷or借：投资收益（按差额） 同时，按应从所有者权益中转出公允价值累积变动额   借or贷：其他综合收益；贷or借：投资收益

内容

账务处理

长期待摊费用