科目
长期股权投资
借方-长期股权投资取得时初始投资成本及采用权益法核算时按被投资单位实现净损益
其它综合收益和其它权益变动等计算的应分享份额
贷方-处置长期股权投资的账面余额or采用权益法核算时杯投资单位宣告分派现金股利or利润时企业按持股比例计算应享有份额
及按被投资单位发生的净亏损、其他综合收益和其他权益变动等计算的应分担份额
*期末借方余额，反映持有的长期股权投资价值
成本法核算
借：长期股权投资
贷：银行存款等
价款中已宣告但未分派现金股利or利润
借：应收股利
宣告分派
借：应收股利
贷：投资收益
处置
借：银行存款
长期股权投资减值准备（按原已计提减值准备）
贷：长期股权投资（按该项长期股权投资账面余额）
应收股利（按尚未领取现金股利or利润）
借or贷：投资收益（按差额）
权益法核算
初始投资＞可辨认净资产公允价值
借：长期股权投资-投资成本
贷：银行存款等
相反，需另
贷：营业外收入（按差额）
实现净利润or发生净亏损和其他综合收益
净利润
借：长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
亏损，相反分录，但以长期股权投资账面价值减记至零为限
除上外，按投资合同or协议约定将承担的损失，确认为预计负债
*发生亏损后又实现净利润的，上述相反处理
其他变动
借or贷：长期股权投资-其他权益变动（按持股比例计算应享有份额）
贷or借：资本公积-其他资本公积
处置
借：银行存款等
长期股权投资减值准备（按原已计提减值准备）
贷：长期股权投资（长期股权投资账面余额）
应收股利（按尚未领取现金股利or利润）
借or贷：投资收益（按差额）
按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入金额
借or贷：其他综合收益
贷or借：投资收益
按结转的长期股权投资投资成本比例结转原记入金额
借or贷：资本公积-其他资本公积
贷or借：投资收益
减值
借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备（按减计金额）
贷：长期股权投资减值准备
