并发编程
2016-10-15 15:45:31 0 举报AI智能生成
并发编程是一种程序设计技术，它允许多个计算过程或任务同时进行。这种技术的主要优点是可以提高系统的响应速度和处理能力，因为它可以充分利用多核处理器的优势。并发编程通常涉及到线程、进程、锁等概念，需要仔细设计和调试，以避免数据竞争和其他并发问题。尽管并发编程可以带来显著的性能提升，但同时也增加了编程的复杂性和难度。因此，并发编程通常只在需要高性能的场景中使用，如服务器编程、游戏开发、图形处理等。
作者其他创作
大纲/内容
风险
各种带来损失的可能性（内外部）
风险控制要注意成本效益，风险只能弱化不能消除
风险管理：企业对内部控制不断的设计和运营，达到削弱风险评估中的发现风险额的目的
风险量化
可以被定性化，也可以被量化
定型化，风险被分为大中小，重中轻
风险量化因素
潜在的损失额
发生损失的概率
某项威胁发生的概率
控制措施未能成功预防或检测到该威胁的概率
风险=某项威胁发生的概率*控制无效的概率*该威胁造成的损失额
影响风险的因素
独立绩效检查的频率
经常性多频次
如生产部门安全检查，库存部门货物盘点等
组织控制方法的充分性
财务方面
预算控制，成本控制
非财务方面
管理方法控制，如开会、工作报告
信息系统方面
运营控制，先进系统，了解员工操作
权责相匹配的充分性
权利义务明确，不越权，承担相应职责
如经理签字，会计出纳
执行控制措施的连续性
长期连续各部门控制流程
如执行审批制度
资产、记录、软件或者数据的物理控制充分性，限制其使用权方面的系统控制充分性
专人管理，无关人员不得进行操作
风险的类型
固有风险
假设没有内部控制的情况下，错误或欺诈发生的可能性
一般与企业的行业性质，人员素质，经营情况有关
控制风险
内部控制存在，但控制无效的可能性
例如，内部人员串通欺诈，管理者不执行内控政策等
失侦风险
某项错误或欺诈未被审计程序所察觉的可能性
例如现金资产被高估，未发现过期存货，存货价值被高估
可接受审计风险
审计师愿意接受的审计失败风险
可接受审计风险公式
固有风险*控制风险*失侦风险
固有风险和控制风险越高，可接受的失侦风险越低
审计越严格(可接受的审计风险越低）
固有风险和控制风险越低，可接受的失侦风险越高
审计越宽容（可接受的审计风险越高）
取决因素
管理者诚信---正比关系
被审计单位的财务状况---正比关系
财务报表使用者数量---反比关系
内部控制
定义（目的）
为实现公司经营目标，有董事会及高管发起并支持而设计的一套用来实现以下事项从而提供合理保障的系统
事项（内部控制的目的）
有效运营---资产保护---合法合规---财务报告可靠---完成经营目标
内部控制的要求来源
美国海外反腐败法案FCPA-1977
针对在美国的上市公司
萨班斯奥克斯利法案SOX-2002
美国海外反腐败法案
禁止向海外政府和官员行贿（适当催办费、小礼品除外）
仅禁止向外国官员行贿
禁止行贿承诺，即使未发生行贿行为
建立和维护一个内部会计控制系统
财报的账户清楚细节化，反映交易和资产的处理
按管理层授权执行交易和处理资产
记录交易，使财报符合US GAAP
将记录资产与实有资产比较，对于差异采取适当措施
违反规定
个人最高十万美元罚款，坐牢五年，或二者同时
企业最高两百万罚款
萨班斯奥克斯利法案
对审计师事务所的要求
禁止审计师事务所向一家公司同时提供非审计业务（记账、会计系统设计、内审外包等）
主审计师、主审合伙人、复审合伙人五年轮换一次，审计时直接向被审公司的审计委员会报告
避免利益冲突，若公司的CEO/CFO在一年内从某事务所过来任职，则公司事务所不能进行审计
审计要同时对公司财务相关的内控和财务报表发表意见
审计师事务所保存档案底稿七年
对审计委员会的要求
至少一个财务专家，由独立董事构成，不能接受任何相关费用，不能与公司有从属关系
选择和监督审计师事务所并制定审计费，接受审计事务所的汇报
有相应的职权和资金，如聘请独立的咨询顾问
使用书面程序解答投诉以及维护检举者保密方面的程序
公司对财务报告的责任
定期发布报告，CEO/CFO签字确认
已审阅，无不真实或遗漏内容，公允反映财务状况及经营成果
管理层建立和维护内控系统，在报告前评估财务报告相关的内控系统，并向审计委员会及外审通报重大内控缺陷及评估后是否有重大控制改变
对内控的要求
管理层建立并建档内控程序并在年报中有财务报告相关内控的报告
外审必须鉴定并报告管理层的内控评估，叙述任何内控方面的重大薄弱事项
上市公司会计监督委员会PCAOB
外部审计师须采用风险基础审计方法，对客户进行风险调查，评估，并执行审计
审计活动要与被审计组织的规模相符
审计财务报告和内部控制时，进行自上而下的风险评估
自上而下的风险评估的五个步骤
确认重要账户或重大披露
确认上述账户或披露中的重大虚报风险
确认哪些公司层控制足以处理上述重大虚报风险
确定一旦公司层控制失败，哪些以交易为基础的控制可作为补充
确定为完成对内部控制的评估，所需的证据收集的性质范围和时间
内部控制的框架
控制环境
董事会及高层管理对内控的支持
组织结构体现内控的职责分离以及给予内控及内审人员充分独立
相应的内控制度和程序
合理的经营目标
管理层的经营方式和风格
风险评估
定期适时做风险评估，全面准确实施内控
控制活动
职责分离
四种职责务必分开
业务执行人--记账人---资产保管人---账务核对人
业务交易审批
独立核对检查
盘点，银行调节表，对账等
必须由没进行原始交易的人或者不保管资产的人进行
独立检查核对的频率由资产的性质决定，如现金每日核对
出现差异，证明交易记录错误或漏失；无差异不代表无错误或无漏失
审批权限授权
资产保护
其他
预先连续编码表格，便于查验
缓和性或补充性控制，正常控制基础上的变通
对相关文件进行足够的留档和归档
人力资源控制---招聘，培训，发展，休假，轮岗
信息与交流
相关信息必须以某种形式，在某个时间框架内进行确认捕捉和交流（如业务部门与财务部门）
假设数据交流具有安全性和准确性
审查监控
通过持续的管理行为，独立的评估或两者相结合的方式进行
内审人员，审计委员会，披露委员会和管理层都要参与内控
表现形式为员工评估，内审，外审，经理会，公司治理
有效的内部控制
内控在设计上应能防止由于粗心或缺乏相关知识所造成的无意错误
预先编码表格降低表格丢失概率；计算机询问功能防止错误操作
无论内部控制如何完善，都不能完全防止故意的欺诈、共谋和管理层滥用职权的问题
设置内部控制制度要关注成本有效性
设计内部控制时存在双重风险
过于松懈，不能确保合规性，不能提供有助于管理层实现组织目标的可靠信息
过于复杂，增加营运难度降低生产率，无法给组织带来价值增值
内部控制的结构
控制环境，由管理层和董事会负责设定
信息系统（财务会计系统和营运信息系统），可靠性和稳定性
控制程序，具体实施内部控制的管理程序
内部控制的类型
预防性控制
概念
为了防止错误的出现和对资产的不当使用，预先采取的一些控制措施（事前控制）
形式
职责分离，双重审批，门卡门禁等
检测性控制
概念
采取事后检查方式的一些控制措施，以对预防性措施提供支持
形式
银行对账单，存货盘点
改正性控制
概念
根据检测性控制识别出的问题，采取纠正性的措施
形式
改正问题，处分犯错误人员
指向性控制
概念
通过明确的指向性选择，使营运产生正面的结果，提升企业商业形象
形式
使用本地供应商，指定区域推出新产品
缓和性或补充性控制
概念
为了对控制结构中某些方面的缺陷进行弥补而采取的措施
形式
管理层对某些业务的直接监控抽查，上下班考勤的临检等
内部控制的方法
组织控制
确定公司的组织架构
确定每个部门的目的，职权，责任
确定各部门授权范围的控制以及报告责任的控制
最主要的组织控制是适度的职责分离
营运控制
包括会计和信息系统方面的计划、预算、文档及控制
交易控制是至关重要的
组织应具备交易控制系统，以合理保证所有交易均得到授权，并能及时准确履行
人事管理控制
独立招聘---资格控制，背景调查---员工培训发展---员工合理监督
设施和设备控制
主要针对公司固定资产的控制
维持设备和设施标准的控制，设计---清洗---维护修理
防止资产被盗或被损害的控制，安全系统---防盗门---火警
审查/监控控制
定期审查帮助公司评估员工绩效以及公司目标和使命的完成情况
项目和部门的审查内容
内审---管理层会议审查---审计委员会的审查---披露委员会的审查---外审
内部控制的固有局限性
管理层不执行相关的控制
利益冲突
员工之间，员工与外部人员之间的共谋
内部控制的成本有效性
有效控制的会计系统设计四原则
控制原则
帮助公司达到保护资产以及保护数据准确等方面的目的
兼容原则
会计系统要适合企业人员及运营方式的特点
灵活原则
适应企业将来的发展变化
成本收益原则
如果实施内控某方面成本过高，需要考虑是否实施
职业：暂无
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