公司間交易
2020-07-27 11:01:10 0 举报AI智能生成
公司間交易
作者其他创作
大纲/内容
公司間交易-固定資產
土地(不動產非折舊性資產)
未實現損益透過出售實現(與存貨同)
順流
發生年度
母帳上
投資收益
子調整後已實現淨利*母持股比例-未實現利潤100%
非控制權益淨利
子調整後已實現淨利*非控持股比例
投資子公司
子帳面權益*母持股比例-未實現利潤100%
非控制權益
子帳面權益*非控持股比例
合併沖銷
DR：處分土地利益
CR：土地
以後年度
土地未出售前
投資收益及非控制權益淨利無影響，無須調整未(已)實現利潤
非控制股權
DR：投資子公司
出售年度
子調整後已實現淨利*母持股比例+未實現利潤100%
子帳面權益*母持股比例
CR：處分土地利益
逆流
子調整後已實現淨利*母持股比例-未實現利潤*母持股比例
子調整後已實現淨利*非控持股比例-未實現利潤*非控持股比例
子帳面權益*母持股比例--未實現利潤*母持股比例
子帳面權益*非控持股比例-未實現利潤*非控持股比例
子帳面權益*母持股比例-未實現利潤*母持股比例
非控制權益
子調整後已實現淨利*母持股比例+未實現利潤*母持股比例
子調整後已實現淨利*非控持股比例+未實現利潤*非控持股比例
其餘固定資產(折舊性資產)
未實現損益透過使用或出售實現
出售時若有損失，應先評估是否有減損
是
提列減損損失
合併報表即不作處理
否
處理同出售有利益方式
子調整後已實現淨利*母持股比例-未實現利潤100%+已實現利潤100%
子帳面權益*母持股比例-未實現利潤100%+已實現利潤100%
沖銷內部損益(交易時)
DR：處分FA損益
CR：固定資產
沖銷多計折舊(當期變動)
DR：累計折舊
CR：折舊費用
子調整後已實現淨利*母持股比例+已實現利潤100%
子帳面權益*母持股比例-原始未實現利潤100%+累計至當年底已實現利潤100%
沖銷高估成本(期初)
子調整後已實現淨利*母持股比例-未實現利潤*母持股比例+已實現利潤*母持股比例
(子調整後已實現淨利-未實現利潤+已實現利潤)*非控持股比例
子帳面權益*母持股比例-未實現利潤*母持股比例+已實現利潤*母持股比例
子帳面權益*非控持股比例-未實現利潤*非控持股比例+已實現利潤*非控持股比例
子調整後已實現淨利*母持股比例+已實現利潤*母持股比例
(子調整後已實現淨利+已實現利潤)*非控持股比例
子帳面權益*母持股比例-原始未實現利潤*母持股比例+累計至當年底已實現利潤*母持股比例
子帳面權益*非控持股比例-原始未實現利潤*非控持股比例+累計至當年底已實現利潤*非控持股比例
DR：非控制權益
DR：累計折舊
賣方出售存貨，買方以固定資產使用
未實現損益則是透過買方使用而實現
相關科目計算同FA
DR：銷貨收入
CR：銷貨成本
投資子公司發生減損
分攤商譽至現金產生單位或群組
為監管商譽最低層級
不得大於「營運部門」
商譽減損測試
無法合理分攤商譽之現金產生單位
應以不含商譽之BV與可回收金額比較
商譽所屬之現金產生單位或群組
含商譽之BV與可回收金額比較
先減商譽
次按各資產BV比分攤
資產帳面值以減至後方三者最高者為限
公允價值-出售成本
使用價值
零
測試時點
合併產生商譽
合併當年年底前
其他商譽
每年定期
不同單位可不同時點，但每年時點應一致
釋例
母公司持股100%
子公司認列減損
投資收益之認列含子公司認列減損損失
認列投資減損損失
DR：減損損失
CR：累計減損-投資子公司
沖銷投資減損
DR：累計減損-投資子公司
CR：減損損失
認列合併商譽減損
CR：商譽
母公司認列減損
投資收益之認列不含子公司認列減損損失
CR：累計減損(子公司)
母公司持股<100%
子公司本身即為現金產生單位
非控權益以淨資產FV比例衡量
實際上非控權益有商譽，但合併報表未認列非控商譽，故應設算
應商譽/母公司持有比例*非控權益持有比例推算
以(母公司商譽+推算非控商譽+子可辦認淨資產BV)與可回收金額比較
依持股比例認列投資減損損失
因非控之商譽未認列於合併報表，所以減損也不能認
CR：商譽(僅母公司)
非控權益淨利=(子公司淨利+屬子公司減損損失)*非控持股比例
非控權益以FV衡量
合併報表商譽已包含非控部份，故無須設算非控商譽
非控權益淨利=(子公司淨利+減損損失)*非控持股比例
子公司屬較大現金產生單位之一部份
屬於商譽之減損，以減損前各部份之商譽相對帳面值分攤
屬於可辦認淨資產之減損，以減損前各部份之可辦認淨資產相對帳面值分攤
若有非控權益，按持股比例分攤
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