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会计存货知识点笔记总结

2022-10-21 09:52:54   0  举报

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会计存货知识点笔记总结

会计存货

会计

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大纲/内容

存货及其分类

概念与特征

存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

确认条件

存货在符合定义情况下，同时满足下列条件的，才能予以确认

1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业;

2、该存货的成本能够可靠地计量。

分类

经济用途分类

存放地点分类

取得方式分类

初始计量

外购

现购方式

存货入库和结算同时完成

结算后存货在运

存货入库未结算

预付款购货方式

赊购方式

现金折扣条件

总价法

净价法

分期付款方式（融资性）

发生短缺

自制存货

成本

会计处理

委托加工存货

发出材料（实际成本）借：委托加工物资贷：原材料/库存商品

支付加工费和运杂费借：委托加工物资贷：银行存款

支付增值税和消费税借：应交税费- 贷：银行存款

收回并入库（实际成本＋加工运费）借：原材料/库存商品贷：委托加工物资

投资者投入存货

以非货币性资产交换取得

以公允价值为计量基础

以账面价值为计量基础

债务重组取得

发出存货计量

存货成本流转假设

计价方法

先进先出法

月末一次加权平均法

优点：日常核算工作量小，简便易行，适用于存货收发频繁的企业

移动加权平均法

个别计价法

会计处理

生产经营领用原材料

借：生产成本，制造费用，管理费用… 贷：原材料

生产经营领用周转材料

用途

生产部门-生产成本车间-制造费用

销售部门-不单独计价-销售费用 -单独计价-其他业务收入

用于出租-（租金）其他业务收入-（账面价值）其他业务成本

用于出借-销售费用

管理部门-管理费用

一次转销法

领用周转材料（账面价值）借：生产成本/… 贷：周转材料

周转材料报废，残料作价入库借：原材料/… 贷：管理费用/…

五五摊销法

领用周转材料（账面价值）借：周转材料-在用贷：周转材料-在库

摊销50% 借：其他业务成本/… 贷：周转材料-摊销

转销周转材料全部已提摊销额借：周转材料-摊销贷；周转材料-在用

残料作价入库借：原材料贷：其他业务成本/……

分次摊销

销售存货

其他用途发出存货

计划成本法

存货的取得及成本差异的形成

外购

材料采购借：材料采购-实际成本贷：材料采购-计划成本

材料成本差异实际成本＞计划成本借：材料成本差异实际成本＜计划成本贷：材料成本差异

总结

1、支付货款（实际成本）借：材料采购应交税费贷：银行存款/应付票据

2、验收入库（计划成本）借：原材料/周转材料贷：材料采购

3、计划成本差异借：材料采购/材料成本差异-原材料贷：材料成本差异/材料采购

其它方式取得

存货的发出及成本差异的摊销

发出存货

按计划成本发出原材料借：生产成本制造费用其他业务成本 …… 贷：原材料

分摊材料成本差异借：生产成本制造费用其他业务成本 …… 贷：材料成本差异-原材料

总结

计算材料成本差异率%＝月初和本月成本差异/月初和本月计划成本

计划成本x成本差异率＝摊销费用

eg生产成本x差异率＝生产成本的摊销费用

周转材料（五五摊销法）

分摊材料成本差异成本差异＝摊销的50%x材料成本差异率成本差异率：超支为正，节约为负借：制造费用/… 贷：材料成本差异

委托加工存货

发出材料（将计划成本调整为实际成本）借：委托加工物资贷：原材料/… 材料成本差异

收回入库；按计划成本入账差额记入材料成本差异

优点

简化存货日常核算手续

有利于考核采购部门的工作业绩

期末计量

成本与可变现净值孰低法

成本-实际成本

可变现净值＝售价－完工成本－销售费用－税费

确定可变现净值考虑的因素

售价的确定有合同-合同价格无合同-市场价格

材料存货的期末计量

存货跌价准备

存货跌价准备的计量和转回

借：资产减值损失贷：存货跌价准备

“存货跌价准备”科目期初无余额，按可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备

可变现净值低于成本的差额＞“存货跌价准备”科目原有余额（存货价值进一步降低）按二者的差补提存货跌价准备

可变现净值低于成本的差额＝“存货跌价准备”科目原有余额不计提

可变现净值低于成本的差额＜“存货跌价准备”科目原有余额（存货价值有所回升）按二者的差转回存货跌价准备

可变现净值＞成本（存货价值全部回升）存货跌价准备全部转回

存货跌价准备的结转

生产领用的存货

借：存货跌价准备贷：生产成本

销售的存货，非货币资产交换（公允价值）债务重组

借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本

非货币性资产交换（账面价值）

可变现净值为零 1变质，过期 2无价值，不需要

借：管理费用存货跌价准备-商品贷：库存商品-商品

存货的清查

存货盘亏/盘盈

存货盘盈（实存数超过账面）

发现盘盈，按重置成本入账，原因待查借：原材料/库存商品/周转材料贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因，报经批准处理，冲减管理费用借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用

存货盘亏（实存数少于账面）

发生盘亏，账面价值转销借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料/…… 查明原因，批准处理借：管理费用/营业外支出贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

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