财务报表分析引言
2015-05-10 14:30:39 0 举报AI智能生成
CFA Session 7
作者其他创作
大纲/内容
财务报告机制
财报要素elements和科目accounts
资产
现金及现金等价物 cash and cash equivalents (<90 days)
应收账款 accounts receivable
存货 inventory
金融资产 financial assets
预付款 prepaid expenses
财产厂房设备property, plant and equipment(PP&E)
股权投资investment in affiliates
递延资产deferred tax assets
无形资产intangible assets
负债liabilities
应付账款和应付货款accounts payable and trade payables
金融负债financial liabilities
预计收入unearned revenue
应交所得税income tax payable
长期负债long term debt
递延负债deferred tax liabilities
所有者权益owners' equity
实收资本equity
资本公积additional paid-in capital
盈余公积 returned earning
其他综合收入 other comprehensive income
收入 revenue
销售收入sales
收益gains
投资收入investment income
费用 expenses
已售货物成本 cost of goods sale
销售费用selling general and administrative expense
折旧和摊销depreciation and amortization
税收支出 tax expense
利息费用interest expense
非主营业务的资产或所有者权益减少losses
基本等式
资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者投入的资本+期末留存收益
资产=负债+所有者投入的资本+期初留存收益+收入-费用-股利支出
assets=liabilities+contributed capitals+begining retained earnings+revenues-expenses-dividends
double entry accounting
权责发生制accruals
预计收入
应计收入accrued revenue
预付费用 unearned revenue
应计费用
valuation adjustment
表间关系
利润表：净利润-股东股利——资产负债表：留存收益增加
现金流量表：现金增加——资产负债表：现金
现金流量表：回购股票——资产负债表：普通股减少
所有者权益增加——留存收益增加-普通股减少
日记分录journal——分类账general journal——试算表initial trial balance ——经调整财务报表adjusted balance
财务报表作用
财务状况、经济状况、现金流状况，经济决策
主要财务报表作用
资产负债表 A=L+E
综合利润表Income statement （收入，费用，损益）
应计原则
配比原则
现金流量表
cfo
cfi
cff
附注和附加信息 financial footnotes
accounting methods, assumptions and estimates
fiscal period and inclusion of consolidated entity
替他信息
MD&A
通货膨胀和物价
其他义务影响 purchasing commitment
需要管理层做出重要决策的财务政策
基于已知趋势的经营业绩概览
审计的意义
提供合理保证以说明会计报表没有重大错误reasonable assurance
符合GAAP要求，会计原则和会计估计方法一致
意见
无保留unqualified opinion/clean opinion
有保留的意见qualified opinion
否定意见 a disclaimer of opinion
对于内部控制的意见internal control
年报和附注之外的其他
季度或半季度报表
proxy statement委托声明书/代理投票报表
子主题
财务报表分析步骤
确定目标和内容State the object of the analysis
收集数据gather data
处理数据process data
分析解释数据analyze and interpret the data
报告结论和意见report the conclusions or recommendations
更新分析update the analysis
财务报告标准
编制财务报表的目的
为经济决策者提供关于一个公司的财务表现和财务状况的变化的信息
报告标准
提供一致性
机构
财务会计准则委员会
国际会计准则委员会
美国证监会要求的登记
Form S-1
新证券
8k
有变动
Form10-k
每年的登记（加拿大10k）
Form10-Q
美国公司每季度（无需审计），外国公司半年
国际会计报告准则的框架
目标
性质要求
相关性relevance
可靠性faithful representation
可比性comparability，可验证性verifiability，时效性timeliness，可理解性understandability
包含因素
element
asset
liability
income
expense
measurement base
historical cost
amortized cost 摊销
current cost
realizable cost
present value
fair value
限制和假设
避免错误
成本 cost-benefit tradeoff
无形或无确是的信息non-quantifiable information
基本原则
应计原则accrual accounting
持续经营原则 going concern
国际会计准则一号
必须的财务报告
准备财务报告的基本原则
公平展示 fair presentation
持续经营 going concern basis
应计原则 accrual basis
连续性和可比性consistency
实质性matieriality
集合aggregation相同客户 分离不同科目
资产和负债，收入和支出不能相互抵消 no offsetting
至少年报reporting frequency
具有前期信息comparative information
比较IFRS&USGAAP
协调的财务报告体系
透明性transparency
全面性comprehensiveness
一致性consistency
障碍
标准设立 standard setting
基于原则（国际）
基于规则
目标导向（美国）
估值valuation
度量measurement
公司必须披露会计政策和附注里的估计，上市公司必须披露新会计准则对他们财务报表的影响disclosure of significant accounting policies
0 条评论
下一页
