负债

应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账 现金折扣：按发票上记载的应付金额的总值（既不扣除折扣）入账。将来实际获得                  的现金折扣，直接冲减当期财务费用 企业接受的捐赠或债务豁免，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认 为当期收益。 如果企业接受控股股东（或控股股东的子公司）或非控股股东（或非控股股东的子公司） 直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠。经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企 业的资本性投入，应当将相关的利得计入所有者权益（资本公积）。

应付账款项目：（1）应付账款所属明细账贷方余额合计                        （2）预付账款所属明细账贷方余额合计 预付款项项目：（1）应付账款所属明细账借方余额合计                          （2）预付账款所属明细账借方余额合计

应收账款项目：（1）应收账款所属明细账借方余额合计                          （2）预收账款所属明细账借方余额合计                          （3）减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额 预收款项项目：（1）应收账款所属明细账贷方余额合计                           （2）预收账款所属明细账贷方余额合计

科目设置：（1）一般纳税企业：应交税费--应交增值税（进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出）                                                  应交税费--未交增值税                           一般纳税企业购销业务的会计处理：                          分录：购进货物：借：库存商品等                                                           应交税费--应交增值税（进项税额）                                                          贷：银行存款等                                    销售货物：借：应收账款等                                                          贷：主营业务收入                                                                应交税费--应交增值税*（销项税额）                  （2）小规模纳税企业：应交税费--应交增值税 应交增值税：借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、（实际已交纳）的增值税等；                     贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务（应交纳）的增值税额、出口退税、转出已支付或应分担                                         的增值税等                     期末借方余额，反映企业已交纳尚未抵扣的增值税                            贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税 一般纳税企业购入农产品的会计处理：购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项                                                          税额中扣除（从街边老太太那买的菜，回去可以抵扣进项税） 小规模纳税企业的会计处理:小规模尽管用的是增值税专用发票也不能抵扣；                                          小规模没有抵扣项，只能按规定交3%                                          小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。采用销售额和应纳税额合并定价方法的，                                      按照公式“销售额=含税销售额/（1+征收率）”还原为不含税销售额计算                        分录：（1）购进货物：支付的增值税计入货物成本                                 借：原材料等                                      贷：银行存款等                                   （2）销售货物：销售额=含税销售额/（1+征收率）                                 借：应收账款等                                      贷：主营业务收入（不含税收入）                                            应交税费--应交增值税 视同销售的会计处理：视同销售货物，需计算缴纳增值税                                  一般纳税企业构建办公楼等不动产领用本企业产品，应确认销项税额，将其计入                              工程成本。                           借：在建工程                               贷：库存商品                                     应交税费--应交增值税（销项税额）                                提示：购建机器设备等生产经营用固定资产（动产）领用本企业生产的产品，不确认                                          销项税额                           借：在建工程                                贷：库存商品 不予抵扣项目的会计处理：（1）购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，直接计入取得货物的成本                                         （2）购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明                                 的增值税额，记入“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，如果这部分购入货物                                 以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入                                 有关的承担者予以承担。                                        借：在建工程等                                             贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）                                  提示（1）构建机器设备等生产经营用固定资产（动产）领用原材料，进项税额不需要转入                                                 在建工程                            借：在建工程                                 贷：原材料                                         （2）购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额传入在建工程                                                借：在建工程                                                     贷：原材料                                                            应交税费--应交增值税（进项税额转出） 转出多交增值税和未交增值税的会计处理：（1）当月发生的应交未交增值税额                                                                          借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）                                                                               贷：应交税费--未交增值税                                                                 （2）未交增值税在以后月份上交时：                                                                         借：应交税费--未交增值税                                                                              贷：银行存款                                                           提示：当月交纳当月增值税                                                                         借：应交税费--应交增值税（已交税金）                                                                              贷：银行存款                                               多交的增值税，对方不还了的，计入主营业务成本 营业税改征增值税试点的有关企业会计处理：（1）试点纳税人差额征税的会计处理                                                           一般纳税企业的会计处理：借：应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额）                                                                                                         主营业务成本等（差额）多交的增值税，低不了的计主营业务成本                                                                                                         贷：银行存款（实际支付或应付的金额）                                                                     对于期末一次性进行账务处理的企业                                                                                              借：应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额）                                                                                                   贷：主营业务成本等                                                           小规模纳税企业的会计处理：借：应交税费--应交增值税                                                                                                             主营业务成本等（差额）                                                                                                             贷：银行存款（实际支付或应付的金额）                                                                      对于期末一次性进行账务处理的企业                                                                                              借：应交税费--应交增值税                                                                                                   贷：主营业务成本                                                                     （2）增值税期末留抵税额的会计处理                                         开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额                                                          借：应交税费--增值税留抵税额                                                               贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）                                           待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额                                                          借：应交税费--应交增值税（进项税额）                                                               贷：应交税费--增值税留抵税额                              应交税费--增值税留抵税额科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示                                                                      （3）取得过渡性财政扶持资金的会计处理：                                                              预计能够收到时：                                                         借：其他应收款（按应收的金额）                                                              贷：营业外收入                                                              实际收到款项时：                                                         借：银行存款                                                              贷：其他应收款 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理：（1）增值税一般纳税企业的会计处理                                                                                                             借：固定资产                                                                                                                  贷：银行存款等                                                                                                             借：应交税费--应交增值税（减免税款）（按规定抵减的增值税应纳税额）                                                                                                                  贷：递延收益                                                                                                            借：管理费用等（按期计提折旧）                                                                                                                  贷：累计折旧                                                                                                            同时： 借：递延收益（递延收益就是以后能回来的钱，冲减管理费用）                                                                                                                           贷：管理费用等（冲减管理费用）                                                                                                          企业发生技术维护费：                                                                                                             借：管理费用等                                                                                                                 贷：银行存款等                                                                                                             借：应交税费--应交增值税（减免税款）（按规定抵减的增值税应纳税额）                                                                                                                 贷：管理费用                                                                                                           （2）小规模纳税企业的会计处理                                                                                                          借：固定资产                                                                                                               贷：银行存款等                                                                                                          借：应交税费--应交增值税（按规定抵减的增值税应纳税额）                                                                                                               贷：递延收益                                                                                                          借：管理费用等（按期计提折旧）                                                                                                               贷：累计折旧                                                                                                        同时：借：递延收益                                                                                                                       贷：管理费用等                                                                                                         企业发生技术维护费                                                                                                          借：管理费用等                                                                                                               贷：银行存款等                                                                                                          借：应交税费--应交增值税（按规定抵减的增值税应纳税额）                                                                                                               贷：管理费用                                                                                                        应交税费--应交增值税科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的                                                                         "其他流动资产"项目或”其他非流动资产“项目列示：如为贷方余额，应在资产负债表中的”应交税费“                                                                         项目列示

消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入”营业税金及附加“科目，按规定应交的消费税，在”应交税费“ 科目下设置”应交消费税“明细科目核算（期末贷方余额，反映尚未交纳的消费税；期末借方余额，反映多交 或待扣的消费税） 1 企业对外销售产品应交纳的消费税，计入”营业税金及附加“科目 2 在建工程领用自产产品，应交纳的消费税计入在建工程成本 3 企业委托加工应税消费品，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不在    缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在   计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入 应交税费--应交消费税科目的借方   提示：（1）委托外单位加工完成的存货，计入存货成本的包括：实际耗用的原材料或者半成品成本、加工费、 运杂费、支付的收回后，以不高于受托方的计税价格出售的应税消费品的消费税             （2）支付的用于连续生产应税消费品的消费税，不计入存货成本，应计入”应交税费--应交消费税“ 科目的借方，用以抵减最终完工产品销售时缴纳的消费税 需要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该进口消费品的成本，借记”固定资产“、     "材料采购"等科目，贷记"银行存款"等科目。

营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。企业按规定应交的营业税，在 ”应交税费“科目下设置”应交营业税“明细科目核算 1 主营业务及其他业务应交纳营业税计入”营业税金及附加“科目 2 与销售不动产相关的营业税记入”固定资产清理“科目 3 出售无形资产（土地使用权等）相关的营业税通过”营业外收入“或”营业外支出“科目核算

1 资源税：销售产品交纳的资源税计入”营业税金及附加“科目                 自产自用产品交纳的资源税计入”生产成本“、”制造费用“等科目                 收购未税矿产品代扣代缴的资源税，计入收购矿产品的成本                 外购液体盐加工固体盐相关的资源税，按规定允许抵扣的资源税计入”应交税费--应交资源税“科目的借方 2 土地增值税：（1）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在”固定资产“                                等科目核算的，借记”固定资产清理“等科目，贷记”应交税费--应交土地增值税“科目                        （2）企业转让的土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。                                按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的无形资产减值准备，借记“无形资产减值准备”                                科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费--                                应交土地增值税“科目，按其差额，借记”营业外支出“科目或贷记”营业外收入“科目 3 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记”管理费用“科目，贷记”应交税费“科目。