课程笔记－全面成本控制与风险管理
2016-07-09 14:45:55 0 举报AI智能生成
全面成本控制与风险管理课程深入探讨了企业在运营过程中如何有效地管理和控制成本，以及如何识别和应对各种风险。课程内容包括成本计算、预算编制、成本分析、成本控制策略等，以及风险管理的基本理论、方法和实践。通过学习，我们可以更好地理解成本控制的基本原则和方法，掌握风险管理的基本技能，提高企业运营效率和竞争力。
作者其他创作
大纲/内容
利润表
深刻的启示
《萨班斯法案》
安然
财务造假
世界通信公司
内容
上市公司会计监管委员会负责监管会计师事务所
加重公司管理层违法处罚
302条款:ceo和cfo个人承担民事及刑事责任
404条款：审计师对公司内控进行评价并出具意见
内控失败案例
郑州亚细亚
春都集团
coso
反虚假会计报告委员会
coso报告
目标
经营目标
财务报告目标
合规性目标
框架
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监督
我国内控体系
《企业内部控制基本规范》
《企业内部控制配套指引》
《应用指引》
《评价指引》
《审计指引》
内控目标
经营合法合规
资产安全
财务报告真实完整
提高经营效率效果
促进发展战略
树立正确的全面成本控制理念
支出、费用、成本、损失
成本
会计准则没有成本概念，只用了这个词
广义
税法：为取得资产和劳务的代价
狭义
生产产品的代价
对象化的费用
料工费
费用
税法：三项期间费用
准则：企业日常活动发生的，引起所有者权益减少的与分配利润无关的经济利益的流出
支出
资本性支出
形成资产
收益性支出
期间费用
营业外支出
偿债支出
纳税支出
利润分配
损失
准则：企业非日常活动发生的，引起所有者权益减少的与分配利润无关的经济利益的流出
所得税法
盘亏
资产减值
自然灾害
传统成本控制缺点
局限于生产成本控制
人为确定降低率
忽视成本与效益的关系
以减少岗位降低人力成本
忽视决策成本和设计成本的重要作用
忽视费用、支出和损失的控制
子主题
资产负债表
货币资金
控制方法
严禁未经授权的部门或人员办理资金业务
定期岗位轮换
职责分工与授权批准
加强支出控制
现金控制
库存限额
现金开支范围和支付限额
不得坐支现金
严禁擅自挪用和借出
现金收入及时入账
定期和不定期盘点
出纳以外的人盘点
控制环节
审核
会计负责人或指定专人
支付环节
审批
经办部门负责人和有关领导
报销环节
收付
出纳人员
依据会计凭证
复核
会计稽核人员
款项支付后
记账
会计
核对
清点
盘点
出纳以外的人
资金的会计记录
银行预留印鉴和印章
票据管理
购买
登记
出纳购买－空白票据存放至会计处－出纳用完以旧换新－换新时会计检查
保管
领用时要登记签字
其他部门领票据要登记
背书转让
登记
注销
作废票据所有联次要齐全
要点
明确职责和处理程序
防范空白票据遗矢或者被盗
设置专用登记本登记
作废票据按规定保存
销毁必须建立清册，监销
重要票据留复印件
不得跳号开票
不得开具印章齐全的空白票据
银行存款
银行核对控制
指定专人对账，编制调节表
未达帐项不得超过3个月
出纳以外的人编调节表或者会计审核
银行账户（开立、审批、使用、核对、清理）
开户
一般存款户
基本存款户
临时存款户
专用存款户
使用
定期清查
结算凭证
印章管理
制度规范
财务印章规定
先签字后盖章
两个章分开
货币资金制度
现金管理制度
现金收取支付范围、限额管理、收入与支出管理、现金盘点与监督
备用金及借款管理制度
借款程序与标准、借款支出方式、还款报销规定、监督与处罚
现金支出业务流程
相关部门申请－相关领导审批－审核付款－支付现金－会计业务处理
子主题
现金清查处理工作流程
制度清查制度－成立清查小组、确定清查范围、确定盘点地点、分析首付款凭证、填写现金盘点表、汇总清查凭证、对比分析长短款、分析原因、提出处理意见
出纳工作管理办法
银行票据管理办法
支票及印鉴管理细则
银行对账工作管理办法
下属企业银行账户管理规定
交易性金融资产
特点
期限短
有活动市场
不计提减值
投机、套期保值
成本控制内容
建立交易性金融资产管理制度
设专人管理
充分了解行情
建立审批制度
投出资金管理
投资效益预测
设立投资效益指标，定期进行效益分析
应收债权
应收账款
应收票据
预付账款
其他应收款
风险
违反国家政策
票据欺诈
坏账
资金截流
债务重组
资金占用过大
购货单位信用风险
购货单位财务困难
措施
应收债权管理制度
客户信用评价制度
应收票据管理制度
限制销售人员接触现款
债权账龄分析
财务加强应收债权明细账管理
与客户对账机制
控制坏账发生
预付账款控制
好客户
四高
购货量大
价位高
回款期限短
回款率高
子主题
四低
低运费
退货损失低
折扣损失低
坏账损失低
分析
实际销售收入＝赊销收入－折扣损失－退货损失－坏账损失－运费
平均回款期＝（每笔销售额＊回款期）之和／当期销售额合计
评价指标＝毛利＊当期回款率＊360/平均回款期
存货
控制环节
决策环节
生产批量
技术研发还是引进
自制还是外购
亏损是否继续生产
是否进一步加工
产品销售方式
决策程序
确定目标－搜集资料－分析方法－拟定方案－选择最佳方案
相关成本
差量成本
机会成本
专属成本
重置成本
考虑因素
利益最大
市场环境
企业技术
人力资源
时间、设备、场地、距离
国家产业政策
研发环节
设计理念
设计能力
设计审查
批准投产
设计环节
设计与决策有机结合
杜绝偏好
功能与价值比较
开发过程中充分揭示缺陷
砍掉过度设计
专家论证
采购环节
控制环节
请购与审批
供应商选择、询价与审批
合同拟定、审核与审批
采购、运输与验收
付款申请、审批与执行
控制要求
审批与执行相分离
规定审批权限
规范合同文本及单、证、表
确定计量标准和验收方法
经手人员签字明确责任
适时审慎的结算方法
风险防范
违反法律法规
未经审批或越权
请购审批不规范
验收程序不规范
付款方式不当
abc分类控制法
控制措施
采购控制制度
采购人员轮岗
采购价格、库存数量等分析方法
合同、采购凭证不定期或定期检查
价格分析例会
仓储环节
控制环节
验收入库
材料保管
材料领用
盘点与处置
生产环节
成本管理基础性工作
原始记录
定额制定和修订
产品内部定价和修订
在产品期末盘点
制定《企业成本核算规程》
成本计算方法的选择
生产组织
工艺要求
管理要求
成本计算方法
品种法
分批法
分步法
分类法
定额法
其他部门需要提供的数据
应杜绝的9大浪费
直接材料成本控制
构成产品实体的主材和辅材
变动成本
受定额制约
受单价和耗用量影响
控制内容
单价过高
废品损失
超定额
控制措施
确定申请、审批、领料、使用责任人
确定材料定额
耗料考核奖惩
定期盘点
提高成品率
技术改进
下脚料、废料产生管理
直接人工成本控制
执行法律法规
制定工资标准及发放办法
分级管理、严格审批
合理设置岗位
劳动定额
激励政策
制造费用
问题
超预算
越权审批
缺少定额或控制指标
缺少分析
不考核
控制方法
预算
指标分解、责任到人
分级审批制度
支出明细分析、分期控制
提高工作效率，降低固定费用
控制力度与费用权重挂钩
库存商品管理
支出进管理费用
损失或者盘盈盘亏进管理费用或营业外收支
冷背积压商品影响利润
控制环节
入库
验收
返修
保管
账实
质量
库存限额
出库
发出
销售退回
盘点
程序
盘盈盘亏
固定资产
界定
建立企业内部控制
建立内控体系的原则
结合单位实际情况
全面性和重要性
内部制衡性
成本效益性
适应性
完善内控环境
组织机构
责权分配
内部审计
人力资源
企业文化
风险防范和评估
内部风险
管理层的职业操守、员工胜任能力、企业自主创新能力、机构设置、经营方式、资产管理、业务流程
外部风险
产业政策、融资环境、市场竞争、国家法律、安全稳定、技术进步
控制活动
不相容职责分离
授权审批
会计系统控制
预算控制
财产保护
绩效考评
信息与沟通
内部监督
内部审计
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