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CMA-P1-第一章

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2016-08-09 17:13:34   0  举报

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课程笔记-CMA-P1

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大纲/内容

四张报表

考点

各张报表关联

资产=负债+所有者权益

所有者权益4部分

经营周期、现金周期

资产负债表

BC Balance sheet

某一时点，公司有多少钱，分别用于哪里，来自于哪里

内容

应收账款

冲销

直接冲销

税法认可

计提坏账

税法不认可

方法

资产负债表法

余额法

利润表法

发生额法

应收账款保理

表外融资方式

转移违约风险和收款成本

一般情况无追索权

存货

盘存

定期盘存

永续盘存

成本流转假设

个别计价

平均成本

fifo

定期盘存＝永续盘存

lifo

定期盘存不等于永续盘存

加权平均

定期盘存不等于永续盘存

期末计价

子主题

子主题

利润表

IS Income statement

一段时间内，公司赚了/赔了多少钱

美国准则：3层次

现金流量表

CF Statement of cash flow

一段时间内，现金增加/减少了多少

分类

经营

影响利润表

债务融资成本

投资

资产负债表左边

权益融资成本

筹资

资产负债表右边

间接法倒算经营现金流

留存收益变动表

一段时间内，公司自有资金发生了怎样的变化

资产负债表和利润表的关联

报表间内在联系

期初资产负债表+当期损益表=期末资产负债表

现金流量表的变化必然体现在资产负债表或者利润表中

留存收益的变化=损益表的结果

留存收益来自于净利润，流向股利

资产负债表与资金关系

流动资产VS长期资产

一个经营周期与一年孰高

经营周期VS现金周期

经营周期=DIH+DSO

DIH

Days of Inventory held

存货周转天数

DSO

Days sales outstanding

应付账款周转天数

现金周期=经营周期-DPO

DPO

现金周转天数

证券股价

融资

债券

BC右上

合同法定义务

有期限

优先资产和利润索取权

权益

BC右下

所有人义务

无期限

落后于债券索取权

优先股

中国无

介于股票和债券之间

无投票权

股利固定

优先于普通股索取权

股利可以积累

先欠着

3-5年

拖欠期间普通股股利不能付

长期拖欠转为普通股

股利税后列支

比较

成本

普通股>优先股>债券

估价

计算

1、面值、息票率

2、价值/价格

3、到期收益率

市场平均回报率

给1和3，求2

估价

给1和2，求3

算融资成本

1<3

折价

1>3 

溢价

美国准则和国际准则的差别

子主题

收入确认

条件

风险、报酬转移

无所有权和继续管理权

对已出售商品无有效控制

金额可靠计量

经济利益很可能流入

成本可靠计量

除外

三包未到期

当企业对正常保证条款中未包括的效能缺陷仍承担责任时

当特定销售收入的取得决定于买方对该商品再次实现销售时

尚待安装而安装工作是合同重要组成部分时

买方有权撤销而企业不能确定撤销的可能性

金额或收回不确定时

分期付款销售法

按现金收回

完工百分比

合同完工法

美国准则

成本回収法

国际准则

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第一章骨骼肌生理

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