负债
2016-09-01 22:47:22 0 举报AI智能生成
负债是指企业或个人所承担的债务，包括借款、应付账款、未付工资等。负债是企业或个人财务风险的重要指标之一，高负债率可能导致资金紧张、信用评级下降等问题。因此，企业和个人应该合理规划和管理自己的负债，避免过度借贷和欠债不还的情况发生。同时，也需要根据市场情况和自身实际情况进行风险评估和控制，确保负债水平在可控范围内。
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大纲/内容
一、流动负债（不怎么出题）
1、短期借款
（1）核算的是短期借款本金增减变动情况
（2）短期借款的利息发生时可直接计入财务费用
（3）按季支付，按月可预提，预提时通过“应计利息”科目核算
2、以公允~金融负债
（1）分类
A、以公允~金融负债
a、交易性金融负债
b、以公允~金融负债
B、其他金融负债
（2）会计处理
A、初始计量
a、交易费用计入当期损益，按公允价值计量
借：银存 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融负债-成本
B、后续计量
a、借：投资收益（票面利率计算利息）贷：应付利息）
b、借：交易性金融负债-公允损益 贷：公允价值变动损益（或相反）
c、处置：借：交易负债-成本 -公允变动 贷：银存 投资收益（或借方）
借：公允价值变动损益 贷：投资收益（或相反分录）
3、应付票据
（1）出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付特定金额给收款人或持票人的票据
（2）带息的应付票据，对尚未支付的应付票据计息，计入财务费用
4、应付及预收款项
（1）按应付金额入账
（2）对于现金折扣，现不扣除现金折扣的总额入账，实际发生时，现金折扣金额计入财务费用
（3）企业接受的捐赠和债务豁免，符合确认条件的，计入当期损益
（4）企业接受控股股东或非控股股东直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实质为资本性投入，相关利得计入所有者权益（资本公积）
5、应交税费
（1）增值税
A、一般纳税企业：应交税费-应交增值税、未交增值税；小规模纳税企业：应交税费-应交增值税
B、小规模纳税企业的会计处理
a、购进货物：支付的增值税计入成本
b、销售货物：销售额（主营业务收入）=含税销售额/（1+征收率）
C、视同销售的会计处理
一般纳税企业构建办公楼等不动产领用本企业产品，确认销项税额（动产领用本企业产品，不确认销项）
D、不予抵扣的会计处理
a、购入货物进项税额不能抵扣的，直接计入产品成本
b、不动产领用原材料，进项税额转出 借：在建工程 贷：原材料 应交-应增（进转出）（动产领用原材料，进项不转）
E、转出多交和未交增值税
a、应交未交：借：应交-应交增值税（转出未交） 贷：应交-未交增值税
b、未交在以后月份上交：借：应交-未交 贷：银存
F、营改增相关
a、试点纳税人差额征税的会计处理
借：应交-应交增值税（营改增抵减的销项） 主营业务成本等（差额）
贷：银存
b、增值税期末留抵税额
开始试点当月月初，不能：借：应交-增值税留抵税额 贷：应交-应交增值税（进项转出）
以后可以抵扣：借：应交-应交增值税（进项） 贷：应交-增值税留抵税额
c、取得过渡性财政扶植资金
预计收到：借：其他应收款 贷：营业外收入
实际收到：借：银存 贷：其他应收款
G、税控系统和技术维护费用（P8）
a、一般纳税
b、小企业纳税
（2）消费税
A、价内税，企业缴纳的消费税计入“营业税金及附加”，按规定应交的消费税计入“应交税费—应交增值税”
B、企业对外销售产品应缴纳消费税，计入“营业税金及附加”
C、在建工程领用自产产品，消费税计入在建工程成本
D、（考点）企业委托加工应税消费品
a、收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售，计入成本，不在缴纳消费税
b、以高于受托方计税价格出售的，需缴纳消费税，计税时准予扣除受托方已代缴的消费税
c、收回后用于连续生产应税消费品，需缴纳消费税，计入“应交税费—应交消费税”
（3）营业税
A、价内税，在“应交税费—应交营业税”科目核算
B、主营业务及其他业务应缴纳的营业税计入“营业税金及附加”
C、与销售不动产相关的营业税计入“固资清理”
D、出售无形资产的营业税通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算
（4）其他应交税费
A、资源税
a、销售产品的计入“营业税金及附加”；自产自用的计入”生产成本“或”制造费用“
b、收购未税矿产品，计入矿产品成本；外购液体盐加工固体盐的，按规定允许抵扣的资源税计入”应交—应交资源税“借方
B、土地增值税
a、土地增值税在”固资“中核算的，借：固资清理 贷：应交税费—应交土地增值税
b、在“无形资产”中核算的，贷：应交税费—应交土地增值税
c、按规定应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借：管理费用 贷：应交税费等
6、应付利息：吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息
7、应付股利：股东大会批准分配的股利，在实际支付前，形成企业的负债；董事会或类似机构，不确认负债，只在批注中披露
8、其他应付款
（1）售后回购融入的资金，借：银存 贷：其他应付款
（2）回购价格与原销售价格的差额，在回购期间按期计提利息，借：财务费用 贷：其他应付款
（3）购回商品，借：其他应付款 贷：银存
二、非流动负债
1、长期借款
（1）企业借入长期借款
借：银存
长期借款—利息调整
贷：长期借款—本金
（2）资产负债表日
借：在建工程、制造、财务费用、研发支出等
贷：应付利息
长期借款—利息调整
（3）归还借款
借：长期借款—本金
贷：银行存款
2、应付债券（重点）
（1）一般公司债券
A、发行
借：银行存款
贷：应付债券—面值 —利息调整（发行费用计入成本反映在利息调整中）
B、期末计提利息
借：在建工程、财务、制造费用等
应付债券—利息调整
贷：应付利息（应付债券—应计利息）
C、到期归还本金及利息
借：应付债券—面值
应付利息（应付债券—应计利息）
贷：银行存款
（2）可转换公司债券
A、发行
借：银行存款
贷：应付债券—可转换公司债券（面值）—可转换公司债券（利息调整）
其他权益工具
B、转换股份前
负债成分，在转换为股份前，会计处理与一般公司债券相同
C、转换股份时
借：应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额）
其他权益工具（公允价值）
贷：股本（股票面值*转换股数）
资本公积—股本溢价（差额）
3、长期应付款
（1）包括：应付融资租入固定资产的租赁费、分期付款方式购入固资发生的应付款项、采用补偿贸易引进国外设备发生的应付款项等
（2）融资租赁租入的固资，按最低租赁付款额，确认长期应付款
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