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IPO虚构经济业务型财务造假

2017-09-26 15:46:47   0  举报

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IPO虚构经济业务型财务造假

法律

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大纲/内容

目的

利润、营业收入、资产规模达到基本发行条件

主营业务突出、业务保持增长、争取更好发行价格

能保持各项财务指标稳健性，不易引起注意

步骤

首先根据发行条件设定出年度目标利润金额，计算出当年需要虚增利润的金额

再根据销售净利率等指标反算出需要虚增收入的金额

然后根据毛利率计算出虚增生产成本的金额

进而推导出虚假采购的金额

接着通过虚增资产的方式消化虚假毛利占用的资金

最后将造假金额分解到每个月份，安排人员具体实施

环节

虚构客户和供应商

方法

成立空壳公司

特点：几乎没有正常的业务；人员、注册资金、联系方式等各方面与发行人存在较为明显的关联

使用真实客户和供应商伪造虚假交易

特点：无关联关系；往往需要和客户、供应商在资金划转和函证上串通，否则需要利用关联公司转账并伪造合同单据

利用海外客户和供应商

特点：成立海外关联/空壳公司与客户或供应商虚假交易，或伪造与海外客户的合同并安排海外关联方付款

虚构资金流与虚构经济业务匹配

方法

大量使用现金交易

特点：客户、供应商中大量个体户，账面记录不能反映真实资金流向，受质疑多

伪造银行对账单及资金进出凭证

特点：严格执行函证程序易被发现，除非银行配合

伪造“真实”资金流

特点：所有资金划转都是真实的，但其实是在循环转圈

手段演变

直接采用银行资金划转，易被发现

将大额资金拆散或混入大量真实资金划转中，通过多公司账户划转、归集掩盖资金对应关系和轨迹

通过银行承兑汇票背书、质押

直接篡改银行单据上的收付款人名称

利用银行信贷等业务切断资金循环关系

消化虚构毛利占用的资金

方法

虚增银行存款

特点：最简单方法是伪造银行首付款凭证，现在采用少

虚增应收应付款

特点：面临问题（1）长期挂账导致的账龄问题（2）涉及函证结果与账面数据不一致情形（3）应收账款余额越滚越大

虚增存货

特点：通常在存货难以盘点、难以计价的行业，主要方式是虚增采购数量，且往往现金采购，面临问题是存货余额随造假规模和时间越滚越大

虚增固定资产等长期资产

特点：近年常见，方式多，如（1）虚假采购长期资产（2）利用部分资产不存在公开活跃市场的弱点虚增资产采购价格

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