审计思维导图模板_ProcessOn思维导图、流程图

审计证据

特征

审计证据的充分性

对审计数据数量的衡量

判断因素

<ol><li>重要性 </li><li>内部控制系统的有效性 </li><li>成本效益原则 </li></ol>

审计证据的适当性

对审计数据质量的衡量

审计数据质量存在缺陷，更多审计证据难以弥补质量的缺陷。

含义

指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

获取审计证据的程序

检查记录或文件

含义

检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部形成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行检查的过程。

方法

追查或顺查

证明完整性认定，即检验发生的交易或事项的入账是否正确

核实或逆查

证明发生认定，即检验已入账的交易或事项是否属实。

函证

含义

函证是指审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。

对象

银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息

应收账款

其他相关内容，例如交易性金融资产、应付账款、预收账款、或有事项、保证、抵押或质押、重大或异常交易等

分类

积极式函证

要求被询证者在所有情况下必须回函并确认询证函所列示的信息是否正确，或填列询证函要求的信息

适用范围

个别账户的欠款金额较大、有理由相信欠款可能会存在争议或重大差异的情况。

消极式函证

只有在所函证的金额不符时才要求债务人回函

适用范围

同时存在下列情况的情形： 1.重大错报风险评估为低水平； 2.涉及大量余额较小的账户； 3.预期不存在大量的错误； 4.没有理由不相信被询证者不认真对待函证

接受业务委托

接受客户委托

<ol><li>被审计单位基本情况 </li><li>评价自身独立性和专业胜任能力 </li><li>与前任注册会计师沟通 </li><li>与老客户续约 </li><li>特别因素 </li></ol>

确定审计的前提条件

签订审计业务约定书

审计风险

基本概念

含义

当财务报表存在重大错报（错误或漏报），而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

特征

客观存在

贯穿于审计全过程

可控的

构成

检查风险

重大错报风险

财务报表层次

认定层次

固有风险

控制风险

审计重要性

含义

被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

重要性的判断

财务报表层次的重要性水平

方法

注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某以百分比作为财务报表整体的重要性。

多个基准中选择最小的

各类交易、账户余额或披露的认定层次的重要性水平

在不导致财务报表存在重大错报的情况下，CPA对 各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报

可容忍错报的确定以财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。

实际执行的重要性

根据以前期间的审计经验和本期审计计划阶段的风险评估结果，注册会计师认为可以以财务报表整体重要性的75%作为大多数报表项目的实际执行的重要性；与营业收入项目相关的内部控制存在控制缺陷，而且以前年度审计中存在审计调整，因此考虑以财务报表整体重要性的50%作为营业收入项目的实际执行的重要性，从而有针对性的对高风险领域执行更多的审计工作。

重要性的运用

计划审计工作时

审计实施阶段

审计结果评价阶段

审计

是指由有独立胜任能力的个人对特定的经济实体可计量信息进行收集和评价数据，以确定和报告这些信息与既定标准的符合程度。

风险应对

针对重大错报风险的应对措施

（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 （3）提供更多的督导； （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

提高审计程序不可预见性的方式

对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定，实施实质性程序

调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可做出预期