审计
2018-02-06 16:12:08 0 举报
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审计基础
作者其他创作
大纲/内容
对审计数据数量的衡量
重要性内部控制系统的有效性成本效益原则
判断因素
审计证据的充分性
对审计数据质量的衡量
审计证据的适当性
审计数据质量存在缺陷,更多审计证据难以弥补质量的缺陷。
特征
指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息,包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
含义
检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部形成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行检查的过程。
证明完整性认定,即检验发生的交易或事项的入账是否正确
追查或顺查
证明发生认定,即检验已入账的交易或事项是否属实。
核实或逆查
方法
检查记录或文件
函证是指审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。
银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息
应收账款
其他相关内容,例如交易性金融资产、应付账款、预收账款、或有事项、保证、抵押或质押、重大或异常交易等
对象
要求被询证者在所有情况下必须回函并确认询证函所列示的信息是否正确,或填列询证函要求的信息
个别账户的欠款金额较大、有理由相信欠款可能会存在争议或重大差异的情况。
适用范围
积极式函证
只有在所函证的金额不符时才要求债务人回函
同时存在下列情况的情形:1.重大错报风险评估为低水平;2.涉及大量余额较小的账户;3.预期不存在大量的错误;4.没有理由不相信被询证者不认真对待函证
消极式函证
分类
函证
获取审计证据的程序
审计证据
被审计单位基本情况评价自身独立性和专业胜任能力与前任注册会计师沟通与老客户续约特别因素
接受客户委托
确定审计的前提条件
签订审计业务约定书
接受业务委托
当财务报表存在重大错报(错误或漏报),而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
客观存在
贯穿于审计全过程
可控的
基本概念
检查风险
财务报表层次
固有风险
控制风险
认定层次
重大错报风险
构成
审计风险
被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
多个基准中选择最小的
注册会计师通常先选定一个基准,再乘以某以百分比作为财务报表整体的重要性。
财务报表层次的重要性水平
可容忍错报的确定以财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。
在不导致财务报表存在重大错报的情况下,CPA对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
各类交易、账户余额或披露的认定层次的重要性水平
根据以前期间的审计经验和本期审计计划阶段的风险评估结果,注册会计师认为可以以财务报表整体重要性的75%作为大多数报表项目的实际执行的重要性;与营业收入项目相关的内部控制存在控制缺陷,而且以前年度审计中存在审计调整,因此考虑以财务报表整体重要性的50%作为营业收入项目的实际执行的重要性,从而有针对性的对高风险领域执行更多的审计工作。
实际执行的重要性
重要性的判断
计划审计工作时
审计实施阶段
审计结果评价阶段
重要性的运用
审计重要性
是指由有独立胜任能力的个人对特定的经济实体可计量信息进行收集和评价数据,以确定和报告这些信息与既定标准的符合程度。
审计
(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; (2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作(3)提供更多的督导;(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定,实施实质性程序
调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可做出预期
采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同
选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
提高审计程序不可预见性的方式
针对重大错报风险的应对措施
通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性;通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
目的
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序
类型
注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序
当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序;或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序。
时间
性质
针对认定程序的进一步审计程序
用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序
注册会计师需要得到该时点控制运行有效性的审计证据
特定时点
注册会计师需要得到该期间控制运行有效性的审计证据
某一期间
范围
询问、观察、检查、重新执行、穿行测试
审计程序
控制测试
对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据,如存在或发生、准确性、计价等
细节测试
从技术特征上讲仍然是分析程序,对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可考虑实施实质性分析程序。
实质性分析程序
资产负债表日后
在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。
实质性程序
风险应对
审计的总体目标
发生/完整性/准确性/截止/分类
与交易和事项相关的具体审计目标
存在/权利和义务/完整性/计价与分摊
与期末账户余额相关的具体审计目标
发生及权利和义务/完整性/分类和可理解性/准确性和估价
与列报和披露相关的审计目标
审计的具体目标
没有多记、虚构交易
发生
没有漏记
完整性
没有错记,金额不多不少
准确性
没有提前或推迟
截止
交易和事项已记录于恰当的账户
与各类交易和事项相关的认定
存在
记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的义务
权利和义务
计价和分摊
与期末账户余额相关的认定
发生及权利和义务
分类和可理解性
准确性和计价
与列报和披露相关的认定
认定
审计目标
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