稽查管控体系研究
2018-06-19 16:26:36 3 举报AI智能生成
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现代化税收治理体系 现代化稽查管控体系
作者其他创作
大纲/内容
稽查管控体系研究
理论体系
税务现代化管理的演化过程
80年代利改税
开放环境下的税收思想
中外合资经营企业所得税法
国营企业“利改税”
90年代国地税分设、增值税改革
创新时代下的税收思想
94年税制改革，确定了以增值税为主体的货物和劳务税制
稽查“创新”
大力加强税务稽查，提高业务分工的专业化程度
稽查“改革开放”
一些地区的税务机关陆续开展了征、管、查三分离或征管与检查两分离的试点
国家税务局决定在吉林、河北、湖北三省和武汉市实行征、管、查三分离改革试点
00年所得税两税合并、金税工程
和谐税收
税务系统内部的和谐与效率
税务系统与社会和纳税人的和谐与融洽
税收法律、法规、政策与经济、社会发展的和谐与共赢
对和谐社会的作用
支撑作用
巩固国防，维护社会稳定
调节作用
调节经济
调节贫富差距
促进社会公平
促进作用
基础性
营改增：实现了征管权力的统一
国地税合并：实现了由物权到事权到人权的集中，有利于国家以低成本高效率的税务机构设置，全面提升税收现代化水平
支柱性
税收的地位
税收职能演化
税收的三大职能
财政
组织财政收入
调节
配置资源
调节需求总量
调节经济结构
调节收入分配
税收公平效率
在关键少数（纳税遵从度不高的领域）环节，通过税收的公平特征，营造公平的经济环境
所得税、财产税
先贤孙中山：累进税率、多征资本家的所得税和遗产税（公平）
在国内环境下保障税收公平及正义的实现
调节社会矛盾
监督
监督经济活动
结论：逐渐丰富和充实税收第四大职能：政治职能(国家治理)
税收政治意义：维护政权
马克思：保护关税制度把一个国家的资本武装起来和别国的资本作斗争， 加强一个国家的资本反对外国资本的力量
毛泽东：税收是重要的阶级斗争工具。
国际资本的流动带来的潜在税收风险、打虚打骗势力度增强在必行（稽查）
分析目前对外贸易局势，各国在贸易战中往往通过贸易壁垒及加征关税等形式维护自身权益，此时稽查作为国家维护自身权益的重要武器，可发挥巨大作用
对外汇储备、国内国际金融市场资本走向进行分析，得出国际金融战之间的实质为资本的流动，同时也对国家的税收及政权的稳定造成直接影响
在国际对垒中通过现代化的有力手段保障国家权力
税收保障作用：保护国家权益
税收经济意义：防范国家金融风险
经济形势周期性波动下的税收变化，防范国家经济风险
对国内经济周期性波动进行曲线分析，同税收规模增长、打击出口骗税规模三者进行曲线比较
模型曲线比较
税务稽查成为防范“巨腐败”的重要手段
巨腐败导致的政治及经济后果，以及税务稽查在惩治巨腐败方面存在的意义
治税理念与税收职能的演化
现代化税收稽查
稽查的地位
保障国家主权的有力武器
维护税收正义的必要手段
防范经济风险有效举措
现有税收治理理念
税收治理理念应同党治国理政思想一脉相承（现代化治国理念）
创新
“智慧税务”（互联网+）
稽查双随机
协调
纳税信用体系建设、多部委协同优化营商环境
稽查“黑名单”、“灰名单”成果利用
绿色
电子税务局、移动终端税务局
稽查信息化建设
开放
一带一路、国际范
稽查“走出去”
共享
国际税收协定、税收情报交换
稽查跨国执法
现代化的形式
党的领导（政治统领、党建与业务的双融合）
法治（现代化国家法治的依据）
立法
现状（层级低、法典少）
立法紧迫性（税收关系国家主权，同级别事物均有高层级法律保障）
执法
执法主体
现状（执法主体不清晰）
原因（管理稽查概念混淆）
执法权责
现状（稽查执法权责模糊）
原因（缺少上位法、同税收征管环节重叠）
执法程序
现状（执法程序上存在大量国家公权力滥用的情形）
原因（现有税收征管方式、稽查工作程序存在问题）
司法
现状（稽查同司法脱离，稽查在惩处偷逃骗抗行为时需多个司法部门配合）
问题（相较稽查在税收治理中的重要性，稽查的庄严程度较低）
扁平化
效能
改革开放以来，中国已进行了7次国务院政府机构改革，力图降低行政成本，提高行政效率，国务院组成部门已由1982年的100个削减为2013年的26个
管理工具现代化（信息化大数据、人工智能）
制度体系
稽查现代化制度如何能够符合国家五大发展理念要求？
税收稽查同税收征管及纳税服务的边界在哪里，如何界定？
稽查体系如何融入税收“六大体系”之中？
稽查制度如何解决案广面小、人力资源调配失衡问题？
实施路径
税收稽查协同化
稽查信息现代化
信息技术支撑
稽查信息化
扩展数据采集渠道
提高数据真实完整性
强化数据分析搭建信息共享平台，提高信息获取能力
电子查账
加强部门信息共享
强化软硬件支撑
人才培养专业化
队伍建设
稽查行政执法权与刑事侦查权（税警）
稽查人员占比
服务型稽查人员
组织机构扁平化
减少行政管理层次
改变了层级组织结构中的上下级组织和领导者之间的纵向联系方式
平级各单位之间的横向联系方式以及组织体与外部各方面的联系
利于解决较复杂的问题
裁减冗余人员
现行稽查体质的缺陷
震慑力缺失
案多面广，重点分散
手段有限，效果难显
“强化稽查”流于形式
子主题
人才队伍严重流失
业务人员占比失调
竞争选拔机制存在弊端
对每个时代对应的经济问题，税收履行了怎样的职能，发挥了怎样的效力，稽查在发挥怎样的效力，解决什么问题。
搜索不同年代党和政府的工作报告中对财税的表述
税收稽查是实现税收第四大职能的核心手段
税收稽查为什么在税收管理中变得愈加重要（作为后续稽查现代化手段的依据）
对目前公认的现代化国家税收治理的理念、数据、实现路径同国内税收现代化实现的路径的比较（数据支撑、包括不同国家、不同地区、深圳等），注意关注稽查数据（税收流失数据、骗税骗票数据）、征收成本数据
税收的地位是什么时候提及
税收增速发展、税收占GDP比重，征收率变化、征收成本变化、国民经济成本变化、稽查收入在税收收入中的占比、稽查收入在GDP、国民经济成本等数据中的占比。
回顾西方赋税思想发展史、西方政府治理、我国政府治理的三个角度看税收职能的演化，得出第四职能结论，关键在于三个角度中的观点、方法、标准、路径
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