稽查管控体系研究
2018-06-19 16:26:36 3 举报AI智能生成
现代化税收治理体系 现代化稽查管控体系
作者其他创作
大纲/内容
理论体系
税务现代化管理的演化过程
治税理念与税收职能的演化
80年代利改税
开放环境下的税收思想
中外合资经营企业所得税法
国营企业“利改税”
90年代国地税分设、增值税改革
创新时代下的税收思想
94年税制改革，确定了以增值税为主体的货物和劳务税制
稽查“创新”
<font color="#f1753f">大力加强税务稽查，提高业务分工的专业化程度</font>
稽查“改革开放”
<font color="#f1753f">一些地区的税务机关陆续开展了征、管、查三分离或征管与检查两分离的试点</font>
<font color="#f1753f">国家税务局决定在吉林、河北、湖北三省和武汉市实行征、管、查三分离改革试点</font>
00年所得税两税合并、金税工程
和谐税收
税务系统内部的和谐与效率
税务系统与社会和纳税人的和谐与融洽
税收法律、法规、政策与经济、社会发展的和谐与共赢
对和谐社会的作用
支撑作用
巩固国防，维护社会稳定
调节作用
调节经济
调节贫富差距
促进社会公平
促进作用
税收的地位
基础性
支柱性
<font color="#f1753f">营改增：实现了征管权力的统一</font>
<font color="#f1753f">国地税合并：实现了由物权到事权到人权的集中，有利于国家以低成本高效率的税务机构设置，全面提升税收现代化水平</font>
税收职能演化
税收的三大职能
财政
组织财政收入
调节
配置资源
调节需求总量
调节经济结构
调节收入分配
调节社会矛盾
税收公平效率
在关键少数（纳税遵从度不高的领域）环节，通过税收的公平特征，营造公平的经济环境
所得税、财产税
先贤孙中山：累进税率、多征资本家的所得税和遗产税（公平）
在国内环境下保障税收公平及正义的实现
监督
监督经济活动
结论：逐渐丰富和充实税收第四大职能：政治职能(国家治理)
税收政治意义：维护政权
马克思：保护关税制度把一个国家的资本武装起来和别国的资本作斗争， 加强一个国家的资本反对外国资本的力量
毛泽东：税收是重要的阶级斗争工具。
税收保障作用：保护国家权益
国际资本的流动带来的潜在税收风险、<font color="#f68b1f">打虚打骗势力度增强在必行（稽查）</font>
分析目前对外贸易局势，各国在贸易战中往往通过贸易壁垒及加征关税等形式维护自身权益，<font color="#f1753f">此时稽查作为国家维护自身权益的重要武器，可发挥巨大作用</font>
对外汇储备、国内国际金融市场资本走向进行分析，得出国际金融战之间的实质为资本的流动，同时也对国家的税收及政权的稳定造成直接影响
在国际对垒中通过现代化的有力手段保障国家权力
税收经济意义：防范国家金融风险
经济形势周期性波动下的税收变化，防范国家经济风险
对国内经济周期性波动进行曲线分析，同税收规模增长、<font color="#f1753f">打击出口骗税规模三者进行曲线</font>比较
模型曲线比较
税务稽查成为防范“巨腐败”的重要手段
巨腐败导致的政治及经济后果，以及税务稽查在惩治巨腐败方面存在的意义
现代化税收稽查
稽查的地位
保障国家主权的有力武器
维护税收正义的必要手段
防范经济风险有效举措
<h4><span style="font-weight: normal;">现有税收治理理念</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">税收治理理念应同党治国理政思想一脉相承（现代化治国理念）</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">创新</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">“智慧税务”（互联网+）</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">稽查双随机</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">协调</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">纳税信用体系建设、多部委协同优化营商环境</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">稽查“黑名单”、“灰名单”成果利用</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">绿色</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">电子税务局、移动终端税务局</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">稽查信息化建设</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">开放</span></h4>
一带一路、国际范
稽查“走出去”
<h4><span style="font-weight: normal;">共享</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">国际税收协定、税收情报交换</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">稽查跨国执法</span></h4>
现代化的形式
党的领导（政治统领、党建与业务的双融合）
法治（现代化国家法治的依据）
立法
<h4><span style="font-weight: normal;">现状（层级低、法典少）</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">立法紧迫性（税收关系国家主权，同级别事物均有高层级法律保障）</span></h4>
执法
<h4><span style="font-weight: normal;">执法主体</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">现状（执法主体不清晰）</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">原因（管理稽查概念混淆）</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">执法权责</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">现状（稽查执法权责模糊）</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">原因（缺少上位法、同税收征管环节重叠）</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">执法程序</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">现状（执法程序上存在大量国家公权力滥用的情形）</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">原因（现有税收征管方式、稽查工作程序存在问题）</span></h4>
司法
<h4><span style="font-weight: normal;">现状（稽查同司法脱离，稽查在惩处偷逃骗抗行为时需多个司法部门配合）</span></h4>
<h4><span style="font-weight: normal;">问题（相较稽查在税收治理中的重要性，稽查的庄严程度较低）</span></h4>
扁平化
效能
改革开放以来，中国已进行了7次国务院政府机构改革，力图降低行政成本，提高行政效率，国务院组成部门已由1982年的100个削减为2013年的26个
管理工具现代化（信息化大数据、人工智能）
制度体系
稽查现代化制度如何能够符合国家五大发展理念要求？
税收稽查同税收征管及纳税服务的边界在哪里，如何界定？
稽查体系如何融入税收“六大体系”之中？
稽查制度如何解决案广面小、人力资源调配失衡问题？
实施路径
党的领导（政治统领、党建与业务的双融合）
税收稽查协同化
稽查信息现代化
信息技术支撑
稽查信息化
扩展数据采集渠道 <br>
提高数据真实完整性 <br>
强化数据分析搭建信息共享平台，提高信息获取能力
电子查账
加强部门信息共享
强化软硬件支撑
人才培养专业化
队伍建设
稽查行政执法权与刑事侦查权（税警）
稽查人员占比
服务型稽查人员
组织机构扁平化
减少行政管理层次
改变了层级组织结构中的上下级组织和领导者之间的纵向联系方式
平级各单位之间的横向联系方式以及组织体与外部各方面的联系
利于解决较复杂的问题
裁减冗余人员
法治（现代化国家法治的依据）
立法
<h4>现状（层级低、法典少）</h4>
<h4>立法紧迫性（税收关系国家主权，同级别事物均有高层级法律保障）</h4>
执法
<h4>执法主体</h4>
<h4>现状（执法主体不清晰）</h4>
<h4>原因（管理稽查概念混淆）</h4>
<h4>执法权责</h4>
<h4>现状（稽查执法权责模糊）</h4>
<h4>原因（缺少上位法、同税收征管环节重叠）</h4>
<h4>执法程序</h4>
<h4>现状（执法程序上存在大量国家公权力滥用的情形）</h4>
<h4>原因（现有税收征管方式、稽查工作程序存在问题）</h4>
司法
<h4>现状（稽查同司法脱离，稽查在惩处偷逃骗抗行为时需多个司法部门配合）</h4>
<h4>问题（相较稽查在税收治理中的重要性，稽查的庄严程度较低）</h4>
现行稽查体质的缺陷
震慑力缺失
案多面广，重点分散
手段有限，效果难显
“强化稽查”流于形式
子主题
子主题
人才队伍严重流失
业务人员占比失调
竞争选拔机制存在弊端
对每个时代对应的经济问题，税收履行了怎样的职能，发挥了怎样的效力，稽查在发挥怎样的效力，解决什么问题。
搜索不同年代党和政府的工作报告中对财税的表述
税收稽查是实现税收第四大职能的核心手段
税收稽查为什么在税收管理中变得愈加重要（作为后续稽查现代化手段的依据）
对目前公认的现代化国家税收治理的理念、数据、实现路径同国内税收现代化实现的路径的比较（数据支撑、包括不同国家、不同地区、深圳等），注意关注稽查数据（税收流失数据、骗税骗票数据）、征收成本数据
税收的地位是什么时候提及
税收增速发展、税收占GDP比重，征收率变化、征收成本变化、国民经济成本变化、稽查收入在税收收入中的占比、稽查收入在GDP、国民经济成本等数据中的占比。
回顾西方赋税思想发展史、西方政府治理、我国政府治理的三个角度看税收职能的演化，得出第四职能结论，关键在于三个角度中的观点、方法、标准、路径
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