CPA考试---审计抽样

1、坏账准备明细表，复核加计与总账明细账核对；2、应收账款坏账准备本期计提数与资产减值准备本期发生额核对；3、检查坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面证明，与函证结合，评价计提。4、实际发生坏账损失，检查转销依据 会计处理是否正确5、已转销又收回的，检查会计处理；6、确认坏账准备的披露是否恰当。

了解相关内控

审计计划阶段了解采购付款业务活动及相关内控

1、获取收入明细表：复核加计--汇率；2、实质性分析程序：同比 毛利率 趋势；3、检查收入确认方法：准则；4、核对收入交易的凭证及分录；5、发运凭证中选取样本；6、结合应收账款函证；7、实施销售截止测试；8、检查销售退回；9、检查折扣折让，10、检查收入的列报披露

询问 获得 观察 检查   穿行测试 

主要单据及会计记录

实质性程序

重大风评估

坏账准备

1、取得应收账款明细表--复核加计--汇率--分析贷方余额--结合往来科目；2、分析应收账款的财务指标--应收与收入比--周转率；3、检查账龄分析--获取--测试分析表准确性--抽取项目与原始凭证核对；4、函证程序：函证决策---范围和对象---函证方式--时间选择--控制--未回函的替代程序（检查日后收款--检查合同单据--检查往来邮件）5、函证外的细节测试；6、检查坏账冲销与转回； 7、列报是否恰当。

测试内控

设计进一步审计程序

   营业收入     实质性程序

观察--询问-检查--重新执行

1、职责分离； 2、授权审批；3、凭证预先编号与对例外事项的跟进处理。

1、风险评估程序识别舞弊；2、常用的舞弊手段；3、舞弊风险的迹象；4、分析程序。

应收账款实质性程序

审计计划阶段了解销售收款循环业务活动及相关内控

1、进一步审计程序总体方案；2、是否进行控制测试。

采购与付款循环审计

1、低估负债或准备：2、管理层错报负债费用支出偏好和动因；3、费用支出复杂性；4、不正确的记录外币交易；5、舞弊和盗窃的固有风险；6、存在未记录的权利和义务。

销售与收款循环审计

职责分离--授权审批--充分的凭证和记录--预先编号--按月对账--内部核查

可能存在的重大风

可能存在的风险点：收入舞弊 复杂 计算 期间 ，应收账款坏账准备的计提