总体审计程序
风险评估
具体审计程序
检查
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观察
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询问
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函证
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内容
范围
金额较大
账龄较长
交易频繁但期末余额小
重大关联方交易
重大或异常交易
可能存在争议、舞弊或错误的交易
设计
消极
条件（同时满足）
重大错报风险低
涉及大量余额较小的账户
预期不存在重大错误
没理由相信被询证者不认真对待函证
重新计算
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重新执行
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分析
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用作风险评估的
应当使用，但并非每个环节都用（对内控的了解）
用作实质性程序的
可以，not应当
考虑因素
适用性
评估的重大错报风险
针对同一认定的细节测试
数据的可靠性
来源
可比性
性质和相关性
控制的有效性
预期值的准确性
预测的可行性高低
信息的可分解程度
财务/非财务信息的可获得性
可接受的差异额
重要性
计划的保证水平
评估的重大错报风险
用做总体复核的
强制要求，应当使用
采用方法与风险评估基本相同
