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会计实务知识点（基础课程）

2020-07-02 10:22:39   0  举报

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会计初级职称考试-实务课程的知识点

会计

会计基础

初级会计职称

实务

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大纲/内容

基础课程

第一讲

会计职能

基本职能

核算职能

监督职能

真实性、合理性、合法性

拓展职能

预测经济发展

参与经济决策

评价经营业绩

会计基本假设

会计主体

持续经营

会计分期

货币计量

会计基础

权责发生制

归属期间

又称应收应付制

收付实现制

收付期间

又称现金制

会计信息质量要求

可靠性

相关性

可理解性

可比性

实质重于形式

融资租赁方式

重要性

谨慎性

及时性

第二讲

会计要素的定义

资产

定义

条件

分类

负债

定义

条件

分类

所有者权益

定义

条件

收入

定义

条件

费用

定义

条件

利润

定义

条件

会计静态要素

财务状况要素

资产负债表基本要素

会计动态要素

经营成果要素

利润表基本要素

会计要素计量属性

历史成本

又称实际成本

一般采用该计量属性

重置成本

用于固定资产盘盈

可变现净值

用于存货减值

现值

用户货币时间价值

公允价值

用于交易性金融资产

第三讲

会计等式

财务状况等式/ 基本会计等式/ 静态会计等式

资产=负债+所有者权益=权益

经营成果等式/ 动态会计等式

收入-费用=利润

会计科目与账户

科目和账户的分类

按提供信息的详细程度/ 统驭关系分类

总分类科目

明细分类科目

科目

按反映的经济内容分类

资产类科目 借增贷减

流动资产

库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品等

非流动资产

长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产等

负债类科目 借减贷增

流动负债

短期借款、应付账单、应付职工薪酬、应收税费等

非流动负债

长期借款、应付债券、长期应付款等

共同类科目

清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等

所有者权益类科目 借减贷增

实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股等

成本类科目 借增贷减

生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等

损益类科目

收入 借减贷增

主营业务收入、其他业务收入等

费用 借增贷减

主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等

会计账户的结构

左借右贷

期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素

期末金额=起初金额+本期增加发生额-本期减少发生额

第四讲

借贷记账法的基本原理

有借必有贷，借贷必相等

借贷记账法下账户的结构

资产类和成本类

借增贷减

期末余额一般在借方

可能无余额

负债类和所有者权益类

借减贷增

期末余额一般在贷方

可能无余额

损益类

收入类

借减贷增

本期收入净额在期末转入本年利润账户

结转后无余额

费用类

借增贷减

本期费用净额在期末转入本奶奶利润账户

结转后无余额

账户对应关系与会计分类

账户对应关系

会计分录

由应借应贷方向、相互对应的科目、金额三个要素构成

按照涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录

借贷记账法下的试算平衡

发生额试算平衡

直接依据为“有借必有贷，借贷必相等”

余额试算平衡

直接依据为账户状况等式：资产=负债+所有者权益

第五讲

会计凭证的概念和种类

概念

记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据

包括纸质会计凭证、电子会计凭证

按填写程序和用途分类

原始凭证

几张凭证

原始凭证的概念及种类，填写要求和审核

概念

种类

按取得来源分类

自制原始凭证

外来原始凭证

按格式分类

通用凭证

专用凭证

按填制手续和内容分类

一次凭证

累计凭证

汇总凭证

填写要求

记录真实

内容完整

手续完备

书写清楚、规范

编号连续

不得涂改

填制及时

审核

真实性

合法性、合理性

完整性

正确性

记账凭证的概念及种类，填写要求和审核

概念

种类

按反映的经济业务的内容分类

收款凭证

付款凭证

转账凭证

填写要求

除结账和更正错账外，其他记账凭证必须附原始凭证

不得将不同内容和类别的原始凭证汇总表填制在一张记账凭证上

应连续编号：字号编号法、分数编号法

填写时发生错误，应重新填制；已登记入账的当年内发现错误，用红色和蓝色填写；已登记入账的以前的发现错误，只用蓝色填写

填写完成后如有空行，应在金额栏用划线注销

审核

会计凭证的保管

会计凭证记账后的整理、装订、归档、存查工作

第六讲

会计账簿概述

基本内容

封面

扉页

账页

分类

按用途分类

序时帐簿

又称日记账

常见：库存现金日记账、银行存款日记账

分类账簿

总分类账簿

通常采用三栏式

明细分类账簿

主要三栏式、数量金额式

备查账簿

用于补充登记

按账页格式分类

三栏式账簿

日记账、总账、资本/债权/债务明细账

多栏式账簿

收入、成本、费用明细账

数量金额式账簿

原材料、库存商品明细账

按外形特征分类

订本式账簿

总分类帐、库存现金日记账、银行存款日记账

活页式账簿

明细分类账

卡片式账簿

一般只用于固定资产的核算

会计账簿的启用与登记要求

启用

登记要求

会计账簿的格式与登记方法

日记账

总分类帐

明细分类账

总分类账与明细分类账的平行登记

第七讲

对账

证帐核对

账账核对

账实核对

结账

错账更正的方法

划线更正法

凭证无错，登账错误

红字更正法

凭证科目错误

凭证科目无错，但所记金额大于实际金额

补充登记法

凭证科目无错，但所及金额小于实际金额

财务处理程序

记账凭证财务处理程序

汇总记账凭证财务处理程序

科目汇总表财务处理程序

第八讲

财务清查的分类

按清查时间分类

定期清查

一般在年末、季末、月末进行

不定期清查

按清查的执行系统分类

内部清查

大多数财产清查都是内部清查

外部清查

财务清查的方法

货币资金的清查

库存现金

实地盘点法

库存现金盘点报告表

原始凭证

银行存款

开户银行账目核对发方法

银行存款余额调节表

补记未达账项，不是会计凭证

实务资产的清查

方法：实地盘点法、技术推算法

盘存单

反映财产物资实存数的原始凭证

实存帐存对比表

用于调整账簿记录的重要原始凭证

往来款项的清查

包括债权、债务

采用发函询证的方法

往来款项清查报告单

不是会计凭证

财产清查结果的处理

财务报表的组成

资产负债表

静态报表，反映企业在某一特定日期的财务状况

利润表

动态报表，反映企业在一定会计期间的经营成果

现金流量表

动态报表，反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表

所有者权益（或股东权益）变动表

反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况

附注

按清查范围分类

全面清查

局部清查

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