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控制测试

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2020-02-26 17:12:03   20  举报

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AI智能生成

审计-控制测试

审计 CPA 框架图

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大纲/内容

概念

控制测试vs了解内控<br>

了解内控<br>

评价控制的设计（纸上谈兵）

确定控制是否得到执行

控制测试

测试控制运行有效性

相关时点如何运行

是否一贯执行

由谁或者何种方式执行

性质<br>

审计程序

询问

观察

检查

重新执行

确定性质时的考虑

特定控制的性质（有轨迹吗？检查？）

与认定直接相关or间接相关的控制

自动化应用化控制

双重目的的实现（抽查发票：控制测试和细节测试）

实质性程序结果对控制测试结果的影响

我没错，不代表你没错

我有错，你可能有错

时间<br>

含义

何时实施控制<br>

时点或期间<br>

期间≠多时点

期中审计证据用吗？（鼓励实施）<br>

获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据<br>

确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

以前审计获取的证据用不用？（不一定）

控制本期是否发生变化<br>

控制是否针对特别风险<br>

控制最近两年是否实施过

范围

控制活动的测试次数

考虑因素

执行控制的频率（正）

拟信赖的时间长度（正）

预期偏差（正）

其他控制的审计证据的范围（反）

审计证据相关性和可靠性

自动化控制测试（高度一贯运行）

通常无需扩大测试范围

先整体后业务流程层次

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自动化测试平台架构

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