第二章 会计核算方法

总分类科目<br>明细分类科目

资产类<br>负债类<br>所有者权益类<br>成本类<br>损益类

盘存账户<font color="#f15a23">（库存商品，固定资产，原材料）</font><br>结算账户<font color="#00a650">（债权结算账户：应收账款 应收票据</font>，<font color="#16884a">债务结算账户：短期借款 应付股利 ）</font><br>资本账户<font color="#fdb813">（实收资本，资本公积，盈余公积）</font><br>集合分配账户<font color="#662c90">（制造费用）</font><br>成本账户<font color="#0076b3">（生产成本，劳务成本）</font><br>财务成果账户<font color="#7dcdc2">（形成过程账户 损益计算：收入 费用 支出</font>，<font color="#31a8e0">计算账户:本年利润）</font><br>计价对比账户<font color="#f384ae">（固定资产清理，材料采购）</font><br>调整账户<font color="#80bc42">（备抵账户：累计折旧-固定资产</font>，<font color="#00a650">附加账户，</font><font color="#16884a">备抵附加账户： 材料成本差异</font>）<br>实账户 虚账户<font color="#fdb813">（有无期末余额）</font>

合法性<br>相关性<br>实用性

<font color="#0076b3">账户名称（会计科目）<br>记录经济业务日期<br>所依据记账凭证编号<br>经济业务摘要<br>增减金额<br>余额</font>

单式记账法<br>复式记账法（借贷记账法，增减记账法，收付记账法）<br>

<b><font color="#c41230">资产+费用</font>=<font color="#16884a">负债+所有者权益+收入</font><br><font color="#c41230">借加贷减&nbsp; &nbsp; &nbsp;</font><font color="#16884a"> 借减贷加</font></b>

发生额试算平衡法

余额试算平衡法

依据相同<br>方向相同<br>期间相同<br>金额相同

外来原始凭证（发票，银行收款通知）<br>自制原始凭证（领料单，工资结算单）

通用凭证<br>专业凭证

一次性原始凭证（收料单，发票）<br>累计原始凭证（限额领料单，费用限额卡）<br>汇总凭证（发出材料汇总表，工资汇总表）

专用凭证（收款凭证，付款凭证，转账凭证）<br>通用凭证（反应所有经济业务的记账凭证）

复式记账<br>单式记账

<font color="#662c90">会计档案保管，销毁清册，会计档案鉴定意见书，年度财务会计报告</font>-<font color="#c41230">-永久</font><br><font color="#0076b3">凭证，账簿，会计档案移交清册</font>-<font color="#c41230">-30年</font><br><font color="#16884a">月度 季度 半年度财务会计报告，银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表</font>-<font color="#c41230">-10年</font><br><font color="#f68b1f">固定资产卡片（报废清理后保管）</font>-<font color="#c41230">-5年</font>

序时账簿（银行存款日记账，现金存款日记账）<br>分类账簿（总账，明细账）<br>备查账簿（租入固定资产备查簿，应收票据贴现备查簿）

两栏式账簿（普通日记账，转账日记账）<br>三栏式账簿（各种日记账，总分类账，资本，债权，债务明细账--应收账款明细账，库存现金日记账）<br>多栏式账簿（收入，成本，费用，利润，利润分配明细账）<br>数量金额账簿（原材料，库存商品，产成品等明细账）<br>横线登记式（在途物资，应收票据）

订本账（总分类账，现金日记账）<br>活页账（各种明细分类账）<br>卡片账（固定资产核算）

账证核对<br>账账核对<br>账实核对

划线更正法<br>红字更正法<br>补充登记法

<font color="#16884a"><b>全面清查</b></font>（年终决算之前，单位撤销 合并或改变隶属关系前，中外合资，<br>国内合资前，企业股份制改制前，单位主要领导调离工作前，清产核算···）<br><b><font color="#662c90">局部清查</font></b>（现金每日，银行存款每月，债权债务每年，存货每月）

<b><font color="#0076b3">定期清查</font></b>（一般在年末，季末，月末结账时进行，可以是全面清查）<br><b><font color="#f15a23">不定期清查</font></b>（发生意外灾害，改换财产物质保管人，有关部门临时性检查，全面清查，<br>单位撤销，合并或改变隶属关系进行的资产，债权债务的清查）

货币资金清查方法

实物的清查方法

往来款项的清查方法

现金清查

存货清查

固定资产清查

往来款项盘存