第二章 会计核算方法

总分类科目明细分类科目

资产类负债类所有者权益类成本类损益类

会计科目分类

盘存账户（库存商品，固定资产，原材料）结算账户（债权结算账户：应收账款 应收票据，债务结算账户：短期借款 应付股利 ）资本账户（实收资本，资本公积，盈余公积）集合分配账户（制造费用）成本账户（生产成本，劳务成本）财务成果账户（形成过程账户 损益计算：收入 费用 支出，计算账户:本年利润）计价对比账户（固定资产清理，材料采购）调整账户（备抵账户：累计折旧-固定资产，附加账户，备抵附加账户： 材料成本差异）实账户 虚账户（有无期末余额）

账户按用途分类

合法性相关性实用性

会计科目设置原则

账户名称（会计科目）记录经济业务日期所依据记账凭证编号经济业务摘要增减金额余额

账户基本结构

设置会计科目和账户

单式记账法复式记账法（借贷记账法，增减记账法，收付记账法）

记账方法

资产+费用=负债+所有者权益+收入借加贷减      借减贷加

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡法

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

余额试算平衡法

借贷记账法

依据相同方向相同期间相同金额相同

总分类账户与明细分类账户的平行登记

复式记账

外来原始凭证（发票，银行收款通知）自制原始凭证（领料单，工资结算单）

通用凭证专业凭证

一次性原始凭证（收料单，发票）累计原始凭证（限额领料单，费用限额卡）汇总凭证（发出材料汇总表，工资汇总表）

原始凭证

专用凭证（收款凭证，付款凭证，转账凭证）通用凭证（反应所有经济业务的记账凭证）

复式记账单式记账

记账凭证

会计档案保管，销毁清册，会计档案鉴定意见书，年度财务会计报告--永久凭证，账簿，会计档案移交清册--30年月度 季度 半年度财务会计报告，银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表--10年固定资产卡片（报废清理后保管）--5年

会计凭证保管

填制和审核凭证

涉及库存现金和银行存款之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。

真实性，合法性，合理性，完整性，正确性，及时性

序时账簿（银行存款日记账，现金存款日记账）分类账簿（总账，明细账）备查账簿（租入固定资产备查簿，应收票据贴现备查簿）

两栏式账簿（普通日记账，转账日记账）三栏式账簿（各种日记账，总分类账，资本，债权，债务明细账--应收账款明细账，库存现金日记账）多栏式账簿（收入，成本，费用，利润，利润分配明细账）数量金额账簿（原材料，库存商品，产成品等明细账）横线登记式（在途物资，应收票据）

订本账（总分类账，现金日记账）活页账（各种明细分类账）卡片账（固定资产核算）

分类

账证核对账账核对账实核对

对账

划线更正法红字更正法补充登记法

错账更正

会计账簿

会计账簿暂由本单位财物会计部门保管1年。

全面清查（年终决算之前，单位撤销 合并或改变隶属关系前，中外合资，国内合资前，企业股份制改制前，单位主要领导调离工作前，清产核算···）局部清查（现金每日，银行存款每月，债权债务每年，存货每月）

定期清查（一般在年末，季末，月末结账时进行，可以是全面清查）不定期清查（发生意外灾害，改换财产物质保管人，有关部门临时性检查，全面清查，单位撤销，合并或改变隶属关系进行的资产，债权债务的清查）

清查种类

按财产清查时间

按财产清查范围

现金的清查银行存款的清查

货币资金清查方法

实地盘点法技术推算法

实物的清查方法

发函询证

往来款项的清查方法

清查方式

盘盈  贷：待处理财产损溢盘亏  借：待处理财产损溢

现金清查

经批准后 管理费用，其他应收款

经批准后 管理费用，营业外支出，进项税转出，其他应收款

存货清查

以前年度损益调整

固定资产清查

营业外收入，坏账准备

往来款项盘存

结果处理

财产清查

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成本计算

静态报表（资产负债表）动态报表（利润表，现金流量表）

个别会计报表合并会计报表

中期会计报表（月报，季报，半年报）：资产负债表，利润表，现金流量表，附注年度会计报表：资产负债表，现金流量表，利润表，所有者权益变动表，附注

财务会计报告

会计核算方法

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