流转税
2020-08-25 10:34:35 0 举报AI智能生成
中级经济师流转税
作者其他创作
大纲/内容
特点
课税普遍：以商品劳务交易为前提
以商品和劳动的交易额为课税依据
普遍实行比例税率
增值税
特点<br>
逐环节征收，逐环节扣税，最终由消费者承担<br>
中性税收，不重复征税<br>
具有普遍性和连续性<br>
优点
平衡税负，促进公平竞争<br>
便于出口退税，避免进口征税不足<br>
稳定性和及时性<br>
便于交叉审计
类型
消费型
允许扣除购入固定资产中全部税款<br>
收入型
允许扣除固定资产折旧中税款<br>
生产型
不允许扣除，存在一定重复征税现象
征收范围
货物的生产、批发、零售、进口四个环节以及销售服务、无形资产和不<br>动产等。征税范围覆盖第一、二、三产业
纳税人
在境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，销售服<br>务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人<br>
一般纳税人
年应税销售额超过规定的（500万），<font color="#f15a23"><u>必须</u></font>向税务机关申请一般纳税人资格认定<br>
年应税销售额未超过标准的以及新开业的纳税人，<font color="#f15a23"><u>可以</u></font>向主管税务机<br>关申请一般纳税人资格认定<br>
小规模纳税人
个体工商户以外的其他个人
选择按照小规模纳税人纳税的非企业型<br>单位
选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不办<br>理一般纳税人资格认定<br>
税率与征收率
一般纳税人<br>
13%
销售或进口货物，列举 9%税率的除外<br>
提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税<br>服务
9%<br>
6气2水油盐煤，涉农饲料和化肥，图书报纸和杂志，音像电子二甲醚，交邮建筑不动产，百分之九要牢记<br>
6%
电信行业单独记，基础是9，增值6，金融生活现代服务，6%别忘喽<br>
0%
出口货物<br>
符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产的行为<br>
小规模纳税人
5%
不动产租赁<br>
3%
其他
计税方法
一般纳税人
当期应纳增值税额=（销项额-进项额）╳适用税率<br>
小规模纳税人<br>
应纳税额=销售额╳征收率
进口货物应纳税额
应纳税额=组成计税价格╳税率
消费税
特征<br>
调整产品结构<br>
引导消费方向
保证
国家财政收入
平均税率较高
税目<br>
烟；酒；高档手表；高档化妆品；贵重首饰和珠宝玉石；成品油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球
具；游艇；实木地板；电池和涂料；木制一次性筷子；鞭炮焰火。
富二代的奢靡生活：抽烟喝酒的男性富二代，和化妆、戴贵重首饰、珠宝玉石的女性富二代，开着加成品油的摩托车和小汽车去打高尔夫。之后在游艇的实木地板上用涂料的木制一次性筷子吃饭，突然电池爆炸，以为是鞭炮焰火<br>
税率
大多数应税消费品采用 1%-56%的比例税率
从价定率
啤酒、黄酒、成品油适用定额税率；
从量定额
白酒和卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税
从价定率和从量定额复合计税
我国消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上选择少数消费品<br>再征收一道消费税
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