房地产行业涉及各税种
2022-06-13 14:55:03 0 举报AI智能生成
房地产行业常见税种描述、税率、纳税频率及对应账务，计税计算公式等
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大纲/内容
增值税
纳税频率
月度
业务知识
概念
进项税
是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额
销项税
是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额
税率
一般纳税人
（13%、9%、6%、0%）
小规模纳税人
3%
账务处理
进项税
DR:费用科目或其他
应交增值税-进项税
CR:应付账款
应交增值税-进项税
CR:应付账款
销项税
DR:银行存款
CR:预收账款
应交增值税-销项税
CR:预收账款
应交增值税-销项税
计算公式
销项税
不含税金额*（1+销项税率）
增值税应纳税额
增值税应纳税额=销项税-进项税
附加税费
纳税频率
月度
业务知识
概念
附加税是按照一定比例加征的税收，包含城建税附加、教育附加、地方教育附加。外资企业是不用交附加税的。
税率
城建税附加
纳税人所在地在市区的，税率为7%
纳税人所在地在县城、镇的税率为5%
纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%
教育费附加
增值税税额与消费税税额的3%
地方教育费附加
增值税税额与消费税税额的2%
账务处理
计提时
DR:税金及附加
CR:应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
CR:应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
缴纳时
DR:应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
CR:银行存款
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
CR:银行存款
计算公式
增值税税额与消费税税额之和*税率
土增税预缴
纳税频率
月度
业务知识
概念
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋
税率
实缴实行四级超率累进税率
增值税未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%
增值税超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%
增值税超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%
增值税超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%
预征率
普通标准住宅
6%
非普通标准住宅和其他类型房地产
8%
账务处理
对于房地产开发行业来讲，计提时
DR:税金及附加
CR:应交税金-应交土地增值税
CR:应交税金-应交土地增值税
缴纳时
DR:应交税金-应交土地增值税
CR:银行存款
CR:银行存款
计算公式
增值额*税率
土地使用税
纳税频率
月度
业务知识
概念
城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税
税率
大城市1.5～30元
中等城市1.2～24元
小城市0.9～18元
县城、建制镇、工矿区0.6～12元
账务处理
计提时
DR：管理费用-土地使用税
CR:应交税金-应交土地使用税
CR:应交税金-应交土地使用税
缴纳时
DR:应交税金-应交土地使用税
CR:银行存款
CR:银行存款
计算公式
面积*规定金额
房产税
纳税频率
月度
业务知识
概念
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
税率
从价计征
年税率1.2%
从租计征
年税率12%
账务处理
计提时
DR：管理费用-房产税
CR:应交税金-应交房产税
CR:应交税金-应交房产税
缴纳时
DR:应交税金-应交房产税
CR:银行存款
CR:银行存款
计算公式
从价计征
（房产-房产*比例（10%-30%））*年税率1.2%
从租计征
房屋租金*12%
印花税
缴纳频率
月度/季度
业务知识
概念
印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税
税率
针对13个税目征收不同税率
税率偏低一般低于1%
账务处理
计提时
DR：管理费用-印花税
CR:应交税金-应交印花税
CR:应交税金-应交印花税
缴纳时
DR:应交税金-应交印花税
CR:银行存款
CR:银行存款
计算公式
应税凭证记载的金额（合同记载收入、费用等）*税率
企业所得税
纳税频率
月度/季度
业务知识
概念
是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税
税率
25%
账务处理
计提时
DR:所得税费用
CR:应交税金-应交企业所得税
CR:应交税金-应交企业所得税
缴纳时
DR:应交税金-应交企业所得税
CR:银行存款
CR:银行存款
计算公式
（本年累计利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入-免税收入、减计收入、减免等优惠金额所得-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损）*0.25
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