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图解财政学

2020-12-22 15:03:05   2  举报

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AI智能生成

人大《财政学》图解

财政学

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大纲/内容

财政学定义

以国家为主体，国家参与社会产品的分配与再分配而形成的分配关系。（马克思）

政府部门对资财的收入与支出的管理活动（书）

Public Finance

支收平管

政府的经济作用

市场失灵

资源配置领域的市场失灵

经济稳定领域的市场失灵

收入分配领域的市场失灵

财政职能

资源配置职能(微观层次)

收入分配职能（中观层次）

经济稳定职能（宏观层次）

经济发展职能（宏观层次）

政府失灵

政府决策的无效率

政治市场上行为主体动机导致决策无效率

利益集团的存在导致决策无效率

政府机构运转的无效率

52（二）政府机构运转的无效率缺乏竞争导致的无效率—垄断

缺乏降低成本的激励导致的无效率

政府干预的无效率

寻租

政府特许权；关税与进出口配额；政府采购；财政腐败

口径

窄口径

中央政府

地方政府

k中口径

中央政府

地方政府

社保基金

宽口径

中央政府

地方政府

社保基金

公共企业

税收制度与税制改革

税制结构

税制

自然制度

人为制度

税制类型

单一税制

复合税制

税制结构

税制结构是指一国各税种的总体安排

税制结构是在具体的税制类型条件下产生的

在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式

税种设置现状

税收负担能否转嫁

直接税

间接税

课税对象性质

所得税

所得税是对人税，属于直接税。其类型有分类所得税、综合所得税和分类综合所得税。所得税的课征方法有估征法、源泉课征法和申报法。

商品税

商品税是对物税，属于间接税。其优点有负担普遍、课税容易、收入充裕、可以抑制特定消费品的消费，但是其课征不符合纳税能力原则，违反税负公平原则，并且缺乏弹性。

财产税

财产税是对人税，对存量课征，定期缴纳税款。

税制结构的比较分析

我国现行税制结构如何

国际比较

税制结构的主要决定因素？

经济发展水平

税务管理能力

财政支出结构

税收政策目标

税收示范效应

一个国家税制结构的决定因素有经济发展水平、税务管理能力、财政支出结构、税收政策目标和相邻国家的示范效应。

税制改革

是指税收制度重大变化或重新构造。税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。包含税率、纳税档次、起征点或免征额和税基的变化以及税种和税种搭配的变化。

改革税制的主要原因

解决的主要问题

税制改革需要解决的主要问题有以消费还是所得为税基、是高税率多优惠还是低税率宽税基、是实行统一税率还是差别税率、税收制度的再分配作用和税制的收入弹性。

成功税制改革的评价标准与条件

成功税制改革的评价标准

桑德福标准

发达国家

子主题

马丁兹·凡奎兹和麦克纳伯标准

经济转型国家

子主题

子主题

子主题

税制改革的条件

税改成功的基本要素：“人、过程、环境”最重要因素：“政治实干家精神”

我国1994年的分税制改革改善中央财政的状况、使得财政收入恢复性增长、同时改善了地区间财政不平衡；但是也遗留下了地方财政困难、分税制难以彻底实施、税收公平性欠缺、税种更新滞后，重复征税和税种缺失同时存在等问题。

1支

公共支出规模

公共物品

非竞争性

非排他性

免费搭车者

不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为称为免费搭车行为（freeriding）

效率产量

定义：由不同产量水平的边际收益和边际成本对比来确定

边际成本和收益

公共物品的边际成本：用于生产这种物品的资源成本。

公共物品的边际收益：所有个人对公共物品的综合支付意愿—社会边际收益。

公式：MSB=∑MBi=MSC（i=1,2,...n）

公共支出的最优规模

边际效用理论

定义：公共物品配置的边际效用理论是把社会成员在消费公共物品中获取的边际效用与其向政府纳税（为公共物品融资）的边际负效用联系在一起，确定公共支出最优规模的理论

公共物品的边际效用MUpg=社会边际效用MSU纳税的边际负效用MDt=私人边际效用MPU公共部门与私人部门间的最优资源配置：MUpg=MDtMSU=MPU

最大社会收益理论

政府从事经济活动时，应选择社会收益最大限度超过其成本的方案（Dalton,1992）

自愿交换理论

公共物品配置方式应当等同于市场中价格机制下的资源配置方式：个人应通过纳税来购买公共物品—适用标准的消费者“满足最大化”均衡原则(Lindahl,1919)。

公共支出的增长趋势

经济因素

一、政府活动扩张论

工业化->人均收入增加->政府活动扩张->公共支出比率提高

瓦格纳法则：(Wagner’sLaw)在工业化进程中，随着人均国民生产总值的提高，公共支出占GNP的比率相应提高（Bird,1971）

二、梯度渐进增长论

强调公共支出增长趋势的时间格局和内外因素（PeacockandWiseman,1961），也被成为内外因素论。

政治因素

官员行为增长论

内在动因：政府官员追求自身利益最大化（权力和机构规模最大化）

外在条件：缺乏竞争压力；缺乏成本压力；缺乏成效评价压力

方法：增加预算规模；低效率保护

多数票规则增长论

多数票规则增长论强调公共支出规模增长与政治程序之间的关系，政治程序参与者自身利益行为导致政府规模的过度增长（Gullis,1992）。

2财政支出结构

财政支出分类

定义：指各类财政支出占总支出的比重，也称财政支出构成(compositionofpublicexpenditure)。

一按支出用途分类

积累支出

基本建设支出、增拨企业流动资金、支援农村生产支出以及科技三项费用、地质勘探费、工业交通商业等部门的事业费、农林水利气象等部门的事业费、文教科学卫生事业费等支出中增加固定资产的部分

消费性支出

抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费、价格补贴支出以及科技三项费用、地质勘探费、工业交通商业等部门的事业费、农林水利气象等部门的事业费费、文教科学卫生事业费等支出中非增加固定资产的部分。

二按费用类别分类

经济管理支出Economicmanagementexpenditure

经济建设费31%

社会管理支出Socialmanagementexpenditure

社会文教费：27%

国防费：8%

行政管理费：19%

其他支出：15%

三按经济性质分类

购买性支出(purchaseexpenditure)

政府从个人和企业购买原材料和土地、劳动力、资本的生产性服务并由政府直接使用的支出

子主题

转移性支出(transferpayment)政府在公民之间再分配购

政府在公民之间再分配购买力的支出

财政支出项目

一行政管理支出

一般公共管理与服务子主题

外交

公共安全

二财政投资支出

publicinvestment由中央和地方政府投资形成的固定资本，这些政府投资往往被限定在特定的公共服务领域中，因此这些资本被称为公共投资，也被称为政府投资。

1经济基础设施投资

经济基础设施(economicinfrastructure)：整个社会的经济活动所依赖的基本设施，包括交通、通信、水、电、气、废物处理和其他类似的设施。社会基础设施：社会成员可享用的教育、文化、卫生等设施及福利制度

2基础产业设施投资

3.高新技术产业投资

公共投资支出的经济增长效应

三社会保障

定义：社会保障(socialsecurity)是指政府通过专款专用税筹措资金，向老年人、无工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的计划。

社会福利

为什么需要社保

市场失灵子主题

家长主义

逆向选择和道德风险

社会保障制度

社会保险

养老保险

失业保险

生育保险

工伤保险

医疗保险

社会救济

城乡困难户救济农村“五保户”救济灾民救济

社会福利

社会福利事业残疾人劳动就业社区服务

社会优抚

现役军人退役人员及其有关人员

构成

子主题

效率

1公共支出的预算效率

政府预算

指一个财政年度的基本收支计划。政府预算是 具有法律效力的文件。表现为政府预算的级次 划分、收支内容、管理职权划分等都是以预算 法的形式规定的。

分类方式

收支管理范围：总预算/单位预算

预算级次：中央政府/地方政府预

编制方式：单式预算/复式预

编制方法：增量预算/零基预算……

作用时间：年度预算/中长期预算

2公共支出的决策效率

主要借助于成本－收益分析方法来给出较客观的解决办法。在对项目的成本和收益进行测算时，我们通常会使用影子价格。

成本收益分析法

以项目的经济成本和收益评估政府项目

每个社会成员的成本和收益都要计算在内，除购买力转移外

商务和服务按影子价格来估算

行完好和不完好市场影子价格的确定

经济成本和收益应按照影子贴现率进行贴现

政府投资项目以NPV为主，选择NPV为正的项目

净现值：NPV（Netpresentvalue）

社会总收益>社会总成本

NPV公式

最低费用选择法

用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益，只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准

公共定价法

纯公共定价法

政府直接定制自然垄断行业价格

3公共支出的制度效率

政府支出的制度效率保证主要体现在政府采购制度上。政府采购制度是在长期的政府采购实践中形成的对政府采购行为进行管理的一系列法律、法规和惯例的总称，是财政制度的重要组成部分。

政府采购制度的意义

节约财政资金,提高资金使用效率Ø财政政策的

财政政策的重要工具,调节经济运行

激励技术进步,促进长期经济增长

2收

税收特征

强制性

固定性

无偿性

税收要素

纳税人

taxpayer：又称纳税主体，是税法规定的负有纳税义务的单位与个人，包括自然人和法人。

课税对象

又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是一种税区分另一种税的主要标志。

税率

税率是指政府征税的比率，是税收制度的核心，反映的是对税基征税的程度，体现国家的税收政策。

税率分类

平均税率(averagetaxrate)：应纳税额/收入

累进税(progressive)：平均税率随着收入的增加而上升。

累退税(regressive)：平均税率随着收入的增加而下降

定额税率fixed-sumtaxrate

按税基的一定计量单位直接规定一个固定的税额，是以绝对数形式表示的税率（屠宰税）。

比例税率proportionaltaxrate

对同一税基统一按一个比例征税。

累进税率progressivetaxrate

指税基规模越大、纳税比例越高的税率，按税基数额大小划分若干档次，每个档次规定相应的税率。

起征点和免征额

起征点是对课税对象开始征税的数额

而免征额是对课税对象全部数额中免予征税的数额。

税收分类

按税负是否能转嫁分类

直接税(directtaxes)

指纳税人直接负担的税收，通常也是对人（包括自然人和法人）课征的税收，故也称对人税,纳税人与负税人一致，如所得税。

间接税(indirecttaxes)

指纳税人能将税收转嫁给他人的税收，通常是对商品和服务的交易课征的税收，故也称对物税(流转税)，纳税人往往不是负税人，如增值税和消费税

按课税对象的性质分类

所得课税taxesonincomes

指对纳税人的所得或收益课征的税收，也称为要素税(factortaxes)，如企业所得税、个人所得税、农业税和牧业税（总收益）和土地增值税。

商品和服务课税taxesongoodsandservices

指对纳税人的商品和服务的交易额课征的税收。

关税、增值税和营业税。

销售税(generalsalestaxes),如增值税;对特定商品征收的货物税(excisetaxes)，如消费税

财富和财产课税taxesonwealthandproperty

指对纳税人的动产和不动产课征的税收如遗产税、赠与税和个人财富税。我国主要对不动产征税，如房产税。

按税收的计量标准分类

从价税

advaloremtaxes：按课税对象的价格计算的税收。

税额＝商品总值×从价税率

从量税

specifictaxes：按课税对象的数量、重量、容量或体积计算的税收。

税额＝商品的数量×每单位从量税

按税种的隶属关系分类

现代税收原则

效率原则

税收的经济效率

税收的经济效率与税收中性Taxationandeconomicefficiency，Taxnonneutrality

税收中性：政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。

税收的经济效率：指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的福利损失或无谓损失最小化（税收规模既定，选择税种结构来实现福利损失最小化）。

超额负担理论Excessburden/Deadweightloss

是指超过政府所征集的税收收入而形成的社会净福利损失。

税收的制度效率

质量指标•集中性指标•侵蚀性指标•时滞性指标•执行性指标

成本指标•征税成本•纳税成本•政治成本

公平原则

横向公平horizontalequity

32纵向公平verticalequity

一个人是否应比别人纳更多的税的衡量办法

所得标准、

支出标准、

财富标准

税收转嫁与归宿

转嫁

转嫁指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程,也称税收辗转（taxtranslation）。从转嫁程度上可分为全部转嫁和部分转嫁。

前转也称顺转

也称逆转

也称税收转化

也称为资本还原

归宿

指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。法定归宿statutoryincidence:法律上明确规定哪些人负有纳税义务。•经济归宿economicincidence:税收导致的纳税人实际资源配置或收入分配的变化。

由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需求弹性和供给弹性。

供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。

税收负担

税收收入与可供征税的税基之间的比例关系。

宏观税负

微观税负

拉弗曲线（LafferCurve）

拉弗曲线”认为：税率高并不等于实际税收就高。

总是存在产生同样收益的两种税率

最适课税理论

公平原则与效率原则是税收制度建设中应遵循的两个最基本的原则。

拉姆齐税是指比率税率应当与课税商品的需求价格弹性成反比。

规模

结构

税收原理

税收影响

收入效应

替代效应

税收制度

税制改革

3平

赤字

基础理论

财政平衡

财政赤字Fiscaldeficit

在某一财政年度，计划的公共收支是平衡的，而在预算执行过程中，由于主客观不可预测因素的影响，致使决算出现支出大于收入的差额

预算赤字budgetarydeficit

是指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额。

赤字财政deficitfinance

赤字财政就是政府有意识、有计划的利用预算赤字以熨平经济波动，是扩张性财政政策

赤字规模

7财政赤字规模的衡量指标

赤字依存度DeficitDependence

赤字率Deficitrate

财政赤字规模的决定因素

政府层面

社会层面

经济层面

财政赤字规模的主要决定因素在于通货膨胀。

赤字效应

赤字的经济影响

货币供给效应

总需求效应

排挤效应

国债公债PublicDebt

国债可以分为内债和外债

内债规模的衡量指标有居民应债能力、政府偿债能力、内债负担率和内债依存度

外债规模的衡量指标有偿债率、负债率和债务率。

功能负担

国家向个人、公司企业、社会事业单位以及他国政府借款而发行的债券。

功能

弥补财政赤字

筹集建设资金

调节经济

负担

债权人的负担

债务人的负担

纳税人的负担

代际负担

规模

内债规模

居民应债能力

政府偿债能力

内债负担率

内债依存度

外债规模

偿债率

负债率

债务率

种类

地域/来源

偿还期限

是否买卖

发行主体

应募条件

发行对象

国债的发行与偿还

国债的发行

固定收益出售方式

公募拍卖方式

连续经销方式

直接推销方式

综合方式

国债的还本付息

还本方式

还本资金来源

付息方式

国债的发行价格与利率

平价发行：政府债券按票面值出售。

折价发行：政府债券以低于票面值的价格出售，

溢价发行：政府债券以超过票面值的价格出售，到期则按票面值还本。

市场

国债市场：发行市场

+流通市场

公债政策Publicdebtpolicy

国债规模（财政政策）

债务结构包括政府未偿债务种类、债权格局和国债期限结构等（货币政策）

公债效应

21流动性效应

利率效应

财政政策

公共收支结果大抵相当可谓财政平衡。

4管

国家预算

政府间财政关系

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