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其他特殊项目的审计-关联方

2021-06-17 10:36:29   17  举报

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其他特殊项目的审计2-关联方审计

财务

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大纲/内容

关联方

目的

无论编制基础有无规定，都应当充分了解关联方关系及其交易，确定财务报表是否实现公允反映

如果适用编制基础有规定，确定关联方关系基期交易是否已按照适用的编制基础的都恰当识别、会计处理和披露

风险评估

了解关联方关系及其交易

项目组内部讨论

询问管理层

关联方名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

被审计单位和关联方之间的性质

被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生交易的类型、定价策略和目的

与关联方关系及其交易相关的控制

如果有控制，应当询问管理层和内部其他人员

在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉

检查记录和文件

应当检查

银行和律师的询证函回函

股东会和治理层会议的纪要

其他记录和文件

可以检查

监管机构信息

纳税申报表

股东登记名册

内部审计报告

超出被审计单位正常经营过程的重要合同和协议

与专业顾问的往来函件和发票

询问管理层

如果识别出被审计单位超重关，CPA应当询问这些交易的性质以及是否涉及关联方

针对超重关，CPA应当询问交易的商业理由、交易条款和条件

识别和评估重大错报风险（考虑支配性影响）

超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

风险应对

识别出可能表明管理层以前识别出或未披露的关联方关系或交易安排或信息

CPA应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易

立即向项目组其他成员通报

要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易

对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

重新考虑可能存在的以前未识别出或未向CPA披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

如果管理层不披露关联方看似是有意的，显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险、评价这样影响

识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易

检查相关合同或协议（如有）（补写）

交易的商业理由

交易条款是否与管理层的解释一致

关联方交易是否已按照适用的报告编制基础恰当会计处理和披露

获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或者错误导致的重大错报风险得出结论

管理层在财务报表中作出公平交易交易

价格公平、条款公允<br>

支持管理层认定的程序是否恰当

验证并测试管理层认定的内部或外部数据

管理层认定所依据的重大假设的合理性

如果不能确信是公平交易，CPA可要求管理层撤销次披露，管理层不撤销，考虑对审计报告的影响

评价会计处理和披露

识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当的会计处理和披露

关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映

其他相关审计程序

获取书面声明

披露了关联方名称和特征、关联方关系及其交易

对关联方关系及其交易进项了恰当的会计处理和披露

与治理层沟通（重大事项）

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