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笔记-《一本书读懂中国税》言谭

2022-02-23 18:13:37   19  举报

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读书笔记

中国税收

作者其他创作

大纲/内容

五-资源税类

土地增值税

转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入（包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额）为计税依据向国家缴纳的一种税，不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为 减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据并按照四级超率累进税率进行征收

特点 1.以增值额为计税依据 2.征税面比较广 3.实行超率累进税率：增值率高的，税率高，多纳税；增值率低的，税率低，少纳税。 4.实行按次征收

作用 1.有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控； 2.有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为； 3.有利于增加国家财政收入为经济建设积累资金。

城镇土地使用税

以其实际占用的土地面积为计税依据，对使用土地的单位和个人征收的一种税 为了合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效率 每平方米【按年定额税】： 1.大城市1.5～30元 2.中等城市1.2～24元 3.小城市0.9～18元 4.县城、建制镇、工矿区0.6～12元

耕地占用税

对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税 一次性征收

城镇土地使用税和耕地占用税比较

1、征税范围 城镇土地使用税不包括农村集体所有的土地 耕地占用税包括占用的国家所有和集体所有的耕地、鱼塘、已开发的滩涂、草场、水面和林地，在占用前3年内属于规定范围的也视为耕地 2、特点 城镇土地使用税： 1.对占用土地的行为征税。 2.征税对象是土地。 3.征税范围有所限定。 4.实行差别幅度税额。 耕地占用税： 1.兼具资源税与特定行为税的性质。 2.采用地区差别税率。 3.在占用耕地环节一次性课税。 4.税收收入专用于耕地开发与改良。 3、适用税率 城镇土地使用税： 1.大城市1.5至30元； 2.中等城市1.2至24元； 3.小城市0.9至18元； 4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 耕地占用税： 1.人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10元至50元; 2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元; 3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元; 4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50% 4、计税依据 城镇土地使用税：以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据 耕地占用税：纳税人实际占用的耕地面积为计税依据

资源税

以某些重要资源品为课税对象,用于调节资源级差收入并体现国有资产有偿使用而征收的一种税 但这一定义并没有体现现代资源税的重要原则—保护环境 多产优产多缴税，少产劣产少缴税，这是我国目前资源税征收的一个重要现象 由于税负轻重不以开采次数或危害环境程度为考量因素，导致少产劣产频繁开采，环境恶化则有居民承担

六-通胀税

多为经济学中关于通胀对民众影响的表述，不赘述

七-明明白白纳税

纳税人必须运用自己手中的权力，积极地监督政府依法适用税收，对部分特殊税种应该专款专用，理性的批评税收制度的缺陷，共同构建更为合理、公正的税收制度 权利的渠道长期不通人，自然会堵住 国家税务总局-《关于纳税人权利与义务的公告》-公告2009年第1号

一-税收常识

现代税收特点

固定性：法无明文规定不可税 无偿性：国家所有 强制性：按期足额缴纳

我国税收制度

基本定位：取之于民，用之于民，造福于民 基本体系：以所得税、流转税为主，以其他税种为辅的复合型税收体系 94税改原则：简税制、宽税基、低税率、严征管

我国税种及分类

还有实物税和货币税、从量税和从价税的分类法

为什么缴税

直接享受国家提供的国防教育医疗基建等公共服务 借助缴税之力实现扶贫助残养孤等社会价值

税负

用于衡量国家间的税制差异及其经济发展协调情况 宏观税负：税收收入与GDP的比重

用于衡量国家内居民的税负及真实收入 税负率：一定时期税收收入与居民总收入的比值 2010为42.4%，2011为44.3% 税负工作天数：税负率乘年度天数 2010为155天，2011为162天

居民税负与其生活幸福感无必然因果联系 最幸福国家排名前十的国家 有五个税负率都高于我国 政府将税收收入合理的返还给居民

二-所得税

个人所得税

定义及历史

政府以个人取得的收益为依据进行课税的税种 最早1799年英国开征，我国1980人大通过个税法后正式开征 是中央六地方四的共享税

国际上通行的个人所得税制度

综合所得税制：纳税人各种应税所得综合征收（工薪报酬等非资本收入、利息股息等资本收入） 分类所得税制：纳税人各种收入进行分类，分别适用不同税率和计算方法（我国，分11类）） 混合所得税制：平时实行分项课征税收，纳税年度终了进行综合计税时予以扣除

我国个人所得税

分11类： 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产经营所得 3.劳务报酬所得 4.对企业、事业单位的承包经营 5.租赁经营所得 6.稿酬所得 7.特许权使用费所得 8.利息、股息、红利所得 9.财产租赁所得 10.财产转让所得 11.偶然所得 #经国务院财政部门确定征税的其他所得

易于监管，利于征收 但对只拿固定薪水的纳税人不公

以家庭为单位征税是个税征收主流方向 更能实现调节收入分配、缩小贫富差距的功能 如收入相同家庭负担不同的却按统一标准缴税 很难衡量纳税人真实收入 目前通过专项附加扣除，间接趋向按家庭征收

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》 1.子女教育：每个子女每月1000元定额扣，父母选一扣100%或分别按50%扣，扣除方式一个纳税年度内不能变更（学前教育、小学、初中、普高、中职、技工、专科、本科、硕士、博士） 2.继续教育：在境内接受学历再教育的，期间每月400元定额扣；同等学历扣除期限不超48月；技能职业、专业技术再教育在获得证书当年按3600元定额扣除；本科及以下学历可选由父母扣或本人扣除 3.大病医疗：纳税人扣除医保目录范围内的自付部分累计超15000元的部分，清缴时在80000元限额内据实扣除。可选本人或配偶扣除；未成年子女的医药支出可选由父母一方扣除 4.住房贷款利息：（本人或配偶单独或共同）通过商业银行或公积金为本人或配偶购买境内首套（房享受首套住房贷款利率的住房贷款）住房，每月1000元的标准定额扣除，不超240个月。夫妻可选一方扣除，如婚前分别有首套房贷款，婚后可选一套由购买方按100%扣除，也可对各自购买分别按50%扣，扣除方式一个纳税年度内不能变更 5.住房租金：在主要工作城市无自有住房（含配偶）而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：a.直辖市、省会、计划单列市及国务院确定的其他城市每月1500元；b.除a外，市户籍人口超百万的城市每月1100元，不超过百万的城市每月800元。夫妻城市相同只能由一方扣除。由签租赁合同的承租人扣除。纳税人及配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项扣除。 6.赡养老人：赡养一位以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除： a.独生子女的每月2000元定额扣除； b.非独生子女的，与兄弟姐妹分摊每月2000元扣除额度，每人分摊额不超每月1000元。子女可均摊或约定分摊，也可由老人指定分摊。约定或指定的须签书面协议，指定优先于约定。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更，指年满60岁的父母，及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母

个税起征点调整为5000元/月后 个税纳税人数为6400万 占总人口比重为4.6%。

个税税基最广，就税种来说，直接税最能让人民有作为纳税人的的公民意识， 缺少公民意识的人民对国家财政支出漠不关心，甚至不关心国家事务 亚当斯密论述税的四原则提出最好全民纳税 降税负并不一定要调高个税起征点，从世界各国税改方向来看“宽税基”更重要 而“宽税基，低税率”结合一样可以达到减税负的作用 个税起征点升与降，直接受影响的是纳税人的数量，并不必然导致某个个体纳税数字的增减

个税是在我国是“工薪税” 工薪收入的个税最容易征收，不容易逃避 富人大部分收入来自股息、红利、房地产转让等，很难受到监管 一方面金融监管真空；另一方面是我国财产登记制度不健全，且各地信息未共享 工薪阶层无处可逃，富人借助制度漏洞，仅缴极少的税，却享受着同样的公共服务

企业所得税

一般企业税率为25% 非居民企业为20% 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业以货币或非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 1.销售货物收入 2.提供劳务收入3.转让财产收入 4.股息、红利等权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许权使用费收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入

减免政策

1.小型微利企业20%（不超300人、年度应纳所得不超300万、资产不超过5000万） 2.高新技术企业15% 3.台湾企业“二免三减”，到期后按情况减征；其他跨国企业有细则 4.为农业方面很多免征，视具体情况 5.企业利用工业固废生产的产品所得免征5年《资源综合利用目录》；处理利用他企废弃的审批后减免1年 6.在老、少、边、穷地区新办企业经批准后减免3年 7.年净收入在30万元以下的在进行技术转让或转让过程中发生的与转让有关的咨询、服务、培训的所得可暂免 8.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经批准可减免1年 9.新办劳动就业服务企业年安置超过企业总人数的60%的经审批可免3年，期满后当年新安置占原总人数30%以上的，经审批可减半2年 10.对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占总数＞35%的暂免征，≥10%、≤35%的减半征 11.乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用

12.校办工厂、农场自身从事的生产经营所得，或校办进修班、培训班所得暂免；

享受税收优惠的校办企业须是学校出资自办，由学校负责经营管理、收入归学校所有的企业； 下列不得享受校办企业的税收优惠： （1）将其他纳税企业转为校办企业； （2）吸收外单位投资的； （3）向外单位投资举办的； （4）与其他企业、单位和个人联合创办的； （5）将校办企业转租给外单位经营的； （6）将校办企业承包给个人经营的。 享受税收优惠政策的学校范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校

三-流转税

增值税

定义

增值税是对生产、销售商品或提供服务实现的增值额征收的一个税种 道道征税，税不重征 增值税由国税征收，是共享税，中央与地方各50% 增值税税收占全国税收60%以上，是最大的税种 2016年5月1日全面实施营业税改征增值税

税率及计算公式

2019年4月1日起税率降至13%、9%、6%三档 13%：除特别规定外都是，提供加工、修理、修配劳务的也是 9%：销售或进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物 0%：出口货物（国务院另有规定的除外） 应税税额=（销项税额-进项税额）*税率

免征范围

1.农业生产者销售的自产农产品； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售的自己使用过的物品； 8.小规模纳税人（月销售额15万元以下）。 除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

消费税

以特定消费品为课税对象所征收的一种税 是价内税 只针对部分非生活必需消费品 一般商品都是在生产环节缴税，金银首饰、钻石及其饰品改在零售环节征税

关税

对通过关境的进出口货物课征的一种税收 分正税（进口税、出口税、过境税） 和特别关税（因某种特定目的而征收的关税税种，常见的有反倾销税和反补贴税两种进口附加税） 从量计税、从价计税、复合计税、滑准计税（按国内市场商品价格的涨跌来调整某一商品的关税税率）

商品名称及编码协调制度

营业税（营改增之后已无）

流转税无关你收入水平、家庭财富多少，只关乎你的消费。 “对劳动收入免税，对资本性收入轻税，对财产性收入重税”

四-财产行为税

房产税

以纳税人所有的房屋作为征税对象，按的房价余值或租金收入为计税依据 从价计征：应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*年税率1.2%（体现了劫富济贫） 从租计征：应纳税额=租金收入*12% 目前对个人住房征收房产税的政策并未在全国开展，只在个别城市试点，但必是大势所趋

契税

不动产产权发生变动时向产权承受人征收的一次性税收 实行3%～5%的幅度税率 应纳税额=计税依据（市场价）*税率

车船使用税

以车船为征税对象，其的所有人或管理人征收的一种定额财产税 2007年7月1日起，汽车在投保交强险时缴纳车船税

船舶吨税

海关（代征）对外国籍船舶航行进出本国港口时，按船舶净吨位征收的税，有的国家因此也称吨税为“灯塔税”

车辆购置税

在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税

印花税

对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，如证券交易印花税 税基宽，税率低，纳税人甚至感觉不到税负，却又可以增加政府财政收入 印花税引起重复征税而备受诟病

城建税

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据计征的一种税 应纳税额=（增值税+消费税）*适用税率 市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1% 目前我国增值税和消费税归国税征收，而城建税归地税征收，所以应税金额难以确定 另外与【教育附加费】一同缴纳：应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和）×3% 城建税的改革重点不在于如何独立，而在于如何不增加纳税人负担前提下独立，且要让纳税人表达自己对城建税征收的意见，让纳税人监督者必专项资金的使用

烟叶税

以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税，税率为20% 烟叶收购金额（收购金额=收购价款×（1+10%），税率为20% 计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率