第十六章 本量利分析
2021-12-21 12:41:53 17 举报AI智能生成
注册会计师-财务成本管理-第十六章 本量利分析
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大纲/内容
成本性态分析<br>
变动成本
含义<br>
特定产量范围内，变动成本总额随比例增加而正比例增加，单位成本保持不变<br>
分类<br>
技术性变动成本
也称约束性变动成本<br>
与业务量有明确技术或实物关系的变动成本<br>
如直接材料<br>
酌量性变动成本<br>
发生额由经理决定的变动成本<br>
如销售佣金<br>
按意愿投入的辅料<br>
固定成本
含义<br>
特定业务量范围内，固定成本总额不变，单位固定成本随业务量增加而降低<br>
分类<br>
约束性固定成本
提供和维持生产经营所需设施而支出的成本<br>
固定资产折旧
管理人员工资
照明取暖费<br>
酌量性固定成本<br>
为完成固定活动而支出的固定成本，发生额由经理决定<br>
科研费
广告费
培训费<br>
混合成本<br>
含义<br>
成本总额随比例变动而变动，但不成比例关系<br>
分类<br>
半变动成本<br>
初始基数的基础上，随产量正比例增长的成本<br>
阶梯式成本<br>
成本总额随业务量呈阶梯式增长的成本<br>
延期变动成本<br>
在一定业务量范围内，成本总额保持稳定；超过特定业务量则开始随业务量比例增长的成本<br>
非线性成本<br>
包括变化率递减的成本和变化率递增的成本<br>
混合成本的分解<br>
回归直线法
优点<br>
在理论上比较健全<br>
计算结果准确<br>
缺点
计算过程比较繁琐<br>
工业工程法<br>
适用条件<br>
可在没有历史成本数据、历史成本数据不可靠或需要对历史成本分析结论 进行验证的情况下用<br>
优点<br>
建立标准成本或制定预算时，使用工业工程法比历史成本法更加科学<br>
变动成本法与完全成本法<br>
完全成本法<br>
产品成本<br>
直接材料
直接人工
全部制造费用<br>
期间费用
期间费用<br>
存货价值<br>
变动制造成本
固定制造成本<br>
变动成本法<br>
产品成本<br>
直接材料
直接人工
变动制造费用
期间费用
期间费用
固定制造费用<br>
存货价值<br>
只有变动制造成本<br>
存货计价低于完全成本法<br>
本量利模型<br>
四个假设<br>
相关范围假设<br>
模型线性假设<br>
产销平衡假设<br>
品种结构不变假设<br>
损益方程式<br>
息税前利润=单价*销量-单位变动成本*销量-固定成本<br>
边际贡献方程式<br>
边际贡献<br>
销售收入-变动成本<br>
（单价-单位变动成本）*销量
制造边际贡献<br>
销售收入-产品变动成本<br>
产品边际贡献<br>
销售收入-产品变动成本-销售和管理变动成本<br>
边际贡献率<br>
边际贡献/销售收入<br>
变动成本率
变动成本/销售收入<br>
本量利图
基本的本量利图
<br>
正方形本量利图<br>
<br>
保本分析<br>
基本公式<br>
固定成本=（单价-单位变动成本）*保本量<br>
推导公式<br>
保本量=固定成本/（单价-单位变动成本）<br>
保本额=固定成本/边际贡献率<br>
盈亏临界点作业率=保本量/正常销量<br>
安全边际量=正常销量-保本量<br>
安全边际额=正常收入-保本额<br>
安全边际率=安全边际量/正常销量<br>
EBIT=安全边际额/边际贡献率<br>
EBIT=安全边际量*单位边际贡献<br>
息税前利润率=安全边际率*边际贡献率<br>
多品种分析<br>
原则
在单品种基础上加权即可<br>
公式<br>
加权平均边际贡献率=总边际贡献/总收入=各产品边际贡献率*收入占比<br>
保本分析<br>
保本量
（固定成本+目标税前利润）/（单价-单位变动成本）<br>
保利额<br>
保利额=保利量*单价<br>
利润敏感分析<br>
敏感系数<br>
敏感系数=目标值变动百分比/参数值变动百分比<br>
销量敏感性系数<br>
销量敏感性系数=经营杠杆=1/安全边际率=单价敏感性系数+单位成本敏感性系数<br>
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