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第十六章本量利分析

2021-12-21 12:41:53   17  举报

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注册会计师-财务成本管理-第十六章本量利分析

注册会计师

财务成本管理

cpa

本量利分析

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大纲/内容

成本性态分析

变动成本

含义

特定产量范围内，变动成本总额随比例增加而正比例增加，单位成本保持不变

分类

技术性变动成本

也称约束性变动成本

与业务量有明确技术或实物关系的变动成本

如直接材料

酌量性变动成本

发生额由经理决定的变动成本

如销售佣金

按意愿投入的辅料

固定成本

含义

特定业务量范围内，固定成本总额不变，单位固定成本随业务量增加而降低

分类

约束性固定成本

提供和维持生产经营所需设施而支出的成本

固定资产折旧

管理人员工资

照明取暖费

酌量性固定成本

为完成固定活动而支出的固定成本，发生额由经理决定

科研费

广告费

培训费

混合成本

含义

成本总额随比例变动而变动，但不成比例关系

分类

半变动成本

初始基数的基础上，随产量正比例增长的成本

阶梯式成本

成本总额随业务量呈阶梯式增长的成本

延期变动成本

在一定业务量范围内，成本总额保持稳定；超过特定业务量则开始随业务量比例增长的成本

非线性成本

包括变化率递减的成本和变化率递增的成本

混合成本的分解

回归直线法

优点

在理论上比较健全

计算结果准确

缺点

计算过程比较繁琐

工业工程法

适用条件

可在没有历史成本数据、历史成本数据不可靠或需要对历史成本分析结论进行验证的情况下用

优点

建立标准成本或制定预算时，使用工业工程法比历史成本法更加科学

变动成本法与完全成本法

完全成本法

产品成本

直接材料

直接人工

全部制造费用

期间费用

期间费用

存货价值

变动制造成本

固定制造成本

变动成本法

产品成本

直接材料

直接人工

变动制造费用

期间费用

固定制造费用

存货价值

只有变动制造成本

存货计价低于完全成本法

本量利模型

四个假设

相关范围假设

模型线性假设

产销平衡假设

品种结构不变假设

损益方程式

息税前利润=单价*销量-单位变动成本*销量-固定成本

边际贡献方程式

边际贡献

销售收入-变动成本

（单价-单位变动成本）*销量

制造边际贡献

销售收入-产品变动成本

产品边际贡献

销售收入-产品变动成本-销售和管理变动成本

边际贡献率

边际贡献/销售收入

变动成本率

变动成本/销售收入

本量利图

基本的本量利图

正方形本量利图

保本分析

基本公式

固定成本=（单价-单位变动成本）*保本量

推导公式

保本量=固定成本/（单价-单位变动成本）

保本额=固定成本/边际贡献率

盈亏临界点作业率=保本量/正常销量

安全边际量=正常销量-保本量

安全边际额=正常收入-保本额

安全边际率=安全边际量/正常销量

EBIT=安全边际额/边际贡献率

EBIT=安全边际量*单位边际贡献

息税前利润率=安全边际率*边际贡献率

多品种分析

原则

在单品种基础上加权即可

公式

加权平均边际贡献率=总边际贡献/总收入=各产品边际贡献率*收入占比

保本分析

保本量

（固定成本+目标税前利润）/（单价-单位变动成本）

保利额

保利额=保利量*单价

利润敏感分析

敏感系数

敏感系数=目标值变动百分比/参数值变动百分比

销量敏感性系数

销量敏感性系数=经营杠杆=1/安全边际率=单价敏感性系数+单位成本敏感性系数

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