第八章 负债
2022-02-15 18:28:44 7 举报AI智能生成
注册会计师-会计 第八章 负债
作者其他创作
大纲/内容
自由主题
应付账款<br>
按总金额入账，现金折扣冲财务费用<br>
应交税费<br>
增值税
购进抵扣<br>
借：库存商品/固定资产<br> 应交税费-应交增值税（进）<br> 贷：银行存款
销售商品
借：银行存款<br> 贷：主营业务收入<br> 应交税费-应交增值税（销）<br>
视同销售<br>
借：应付职工薪酬<b><font color="#ef3333">（自产产品发放给职工）</font></b><br> 贷：主营业务收入<br> 应交税费-应交增值税（销）<br>
转出进项税<br>
借：待处理财产损溢（因管理不善盘亏存货）<br> 应付职工薪酬（外购商品发放给职工）<br> 贷：库存商品等<br> 应交税费-应交增值税（进项税额转出）<br>
差额计税<br>
总额法确认收入
确认收入<br>
借：银行存款<b><font color="#ef3333">（收到的含税总额）</font></b><br> 贷：主营业务收入<b><font color="#ef3333">（全额确认收入）</font></b><br> 应交税费-应交增值税（销）<br>
结转成本<br>
借：主营业务成本<b><font color="#ef3333">（允许扣除的成本）</font></b><br> 应交税费-应交增值税（销项税额抵减）<br> 贷：应付账款<b><font color="#ef3333">（实际支付的含税金额）</font></b><br>
净额法确认收入<br>
确认收入
借：银行存款<b><font color="#ef3333">（收到的含税总额）</font></b><br> 贷：主营业务收入<b><font color="#ef3333">（差额确认收入）</font></b><br> 应付账款<font color="#ef3333"><b>（实际支付的含税金额）</b></font><br> 应交税费-应交增值税（销）<br>
消费税
销售应税消费品<br>
出售时<br>
借：税金及附加<br> 贷：应交税费-应交消费税<br>
缴纳时
借：应交税费-应交消费税<br> 贷：银行存款
在建工程领用<br>
借：在建工程<br> 贷：库存商品<br> 应交税费-应交消费税<br>
委托加工<br>
收回连续加工应税消费品或收回后加价卖出<br>
借：委托加工物资<br> 应交税费-应交增值税（进）<br> 应交税费-应交消费税<br> 贷：银行存款
税金及附加核算的内容<br>
资源税、房产税、城镇土地使用税、环保税、车船税、印花税、城建税、附加费、船舶吨税<br>
应付股利
批准利润分配方案
借：利润分配<br> 贷：应付股利<br>
实际支付现金股利<br>
借：应付股利<br> 贷：银行存款<br>
长期借款<br>
取得长期借款<br>
借：银行存款<br> 长期借款-利息调整（本金）<br> 长期借款-本金
计提利息<br>
借：财务费用等（期初摊余成本*实际利率）<br> 贷：应付利息/长期借款-应计利息（本金*合同利率）<br> 长期借款-利息调整（倒挤）<br>
归还借款<br>
借：长期借款-本金<br> 长期借款-应计利息（到期一次还本付息的）<br> 财务费用等<br> 贷：银行存款<br> 长期借款（利息调整）<br>
应付债券<br>
普通债券
分三类<br>
面值发行
溢价发行
折价发行<br>
分期付息，到期还本
发行
借：银行存款（实际收到的款项）<br> 应付债券-利息调整（倒挤）<br> 贷：应付债券-面值（发行费用进入初始成本）<br>
资产负债表日
计提利息<br>
借：在建工程、制造费用、财务费用等（期初摊余成本*实际利率）<br> 贷：应付利息（面值*票面利率）<br> 应付债券-利息调整（倒挤）<br>
期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-支付利息<br>
支付利息<br>
借：应付利息<br> 贷：银行存款
偿付
计提最后一期利息<br>
借：在建工程、财务费用、制造费用等（倒挤）<br> 贷：应付利息<br> 应付债券-利息调整（先算）<br>
偿还本金和最后一期利息<br>
借：应付债券-面值<br> 应付利息（最后一次利息）<br> 贷：银行存款<br>
到期一次还本付息<br>
发行<br>
借：银行存款(实际收到的款项）<br> 应付债券-利息调整（倒挤）<br> 贷：应付债券-面值（发行费用进入初始成本）<br>
资产负债表日计提利息<br>
借：在建工程、制造费用、财务费用等(期初摊余成本*实际利率）<br> 贷：应付债券-应计利息（面值*票面利率）<br> 应付债券-利息调整（倒挤）<br>
期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）<br>
偿付<br>
计提最后一期利息<br>
借：在建工程、制造费用、财务费用等（倒挤）<br> 贷：应付债券-应计利息<br> 应付债券-利息调整（先算）<br>
偿还本金和全部利息<br>
借：应付债券-面值 <br> 应付债券-应计利息<br> 贷：银行存款<br>
可转债
无交易费用<br>
发行时<br>
分拆负债和权益<br>
负债部分公允价值=利息按市场利率折现+本金按市场利率折现<br>
权益部分公允=发行价格-负债部分公允<br>
实际利率：市场利率<br>
会计处理<br>
借：银行存款（发行价格）<br> 应付债券-可转换公司债券（利息调整）（负债-公允部分价值）<br> 贷：应付债券-可转换公司债券（面值）（面值）<br> 其他权益工具（权益公允）<br>
计提利息时<br>
借：财务费用（期初摊余成本*市场利率）<br> 贷：应付利息（面值*票面利率）<br> 应付债券-可转换公司债券（利息调整）<br>
转股时<br>
借：应付债券-可转换公司债券（面值）<br> 其他权益工具（权益成本的入账金额）<br> 应付利息（尚未支付的利息）<br> 贷：应付债券-可转环公司债券（利息调整）（全部冲掉）<br> 股本（转股数）<br> 资本公积-股本溢价（倒挤）<br>
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