第八章 负债
2022-02-15 18:28:44 7 举报AI智能生成
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注册会计师-会计 第八章 负债
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大纲/内容
自由主题
按总金额入账，现金折扣冲财务费用
应付账款
借：库存商品/固定资产 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款
购进抵扣
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销）
销售商品
借：应付职工薪酬（自产产品发放给职工） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销）
视同销售
借：待处理财产损溢（因管理不善盘亏存货） 应付职工薪酬（外购商品发放给职工） 贷：库存商品等 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
转出进项税
借：银行存款（收到的含税总额） 贷：主营业务收入（全额确认收入） 应交税费-应交增值税（销）
确认收入
借：主营业务成本（允许扣除的成本） 应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 贷：应付账款（实际支付的含税金额）
结转成本
总额法确认收入
借：银行存款（收到的含税总额） 贷：主营业务收入（差额确认收入） 应付账款（实际支付的含税金额） 应交税费-应交增值税（销）
净额法确认收入
差额计税
增值税
借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
出售时
借：应交税费-应交消费税 贷：银行存款
缴纳时
销售应税消费品
借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交消费税
在建工程领用
借：委托加工物资 应交税费-应交增值税（进） 应交税费-应交消费税 贷：银行存款
收回连续加工应税消费品或收回后加价卖出
委托加工
消费税
资源税、房产税、城镇土地使用税、环保税、车船税、印花税、城建税、附加费、船舶吨税
税金及附加核算的内容
应交税费
借：利润分配 贷：应付股利
批准利润分配方案
借：应付股利 贷：银行存款
实际支付现金股利
应付股利
借：银行存款 长期借款-利息调整（本金） 长期借款-本金
取得长期借款
相关费用计入初始确认金额中，反映在利息调整科目中
借：财务费用等（期初摊余成本*实际利率） 贷：应付利息/长期借款-应计利息（本金*合同利率） 长期借款-利息调整（倒挤）
计提利息
借：长期借款-本金 长期借款-应计利息（到期一次还本付息的） 财务费用等 贷：银行存款 长期借款（利息调整）
归还借款
长期借款
面值发行
溢价发行
折价发行
分三类
借：银行存款（实际收到的款项） 应付债券-利息调整（倒挤） 贷：应付债券-面值（发行费用进入初始成本）
发行
期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-支付利息
借：在建工程、制造费用、财务费用等（期初摊余成本*实际利率） 贷：应付利息（面值*票面利率） 应付债券-利息调整（倒挤）
借：应付利息 贷：银行存款
支付利息
资产负债表日
借：在建工程、财务费用、制造费用等（倒挤） 贷：应付利息 应付债券-利息调整（先算）
计提最后一期利息
借：应付债券-面值 应付利息（最后一次利息） 贷：银行存款
偿还本金和最后一期利息
偿付
分期付息，到期还本
借：银行存款(实际收到的款项） 应付债券-利息调整（倒挤） 贷：应付债券-面值（发行费用进入初始成本）
期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）
借：在建工程、制造费用、财务费用等(期初摊余成本*实际利率） 贷：应付债券-应计利息（面值*票面利率） 应付债券-利息调整（倒挤）
资产负债表日计提利息
借：在建工程、制造费用、财务费用等（倒挤） 贷：应付债券-应计利息 应付债券-利息调整（先算）
借：应付债券-面值 应付债券-应计利息 贷：银行存款
偿还本金和全部利息
到期一次还本付息
普通债券
看票面利率与市场利率，票面高则溢价，票面低则折价
负债部分公允价值=利息按市场利率折现+本金按市场利率折现
权益部分公允=发行价格-负债部分公允
分拆负债和权益
实际利率：市场利率
借：银行存款（发行价格） 应付债券-可转换公司债券（利息调整）（负债-公允部分价值） 贷：应付债券-可转换公司债券（面值）（面值） 其他权益工具（权益公允）
会计处理
发行时
借：财务费用（期初摊余成本*市场利率） 贷：应付利息（面值*票面利率） 应付债券-可转换公司债券（利息调整）
计提利息时
借：应付债券-可转换公司债券（面值） 其他权益工具（权益成本的入账金额） 应付利息（尚未支付的利息） 贷：应付债券-可转环公司债券（利息调整）（全部冲掉） 股本（转股数） 资本公积-股本溢价（倒挤）
转股时
如果不是一次转股，则按转股比例进行处理
无交易费用
可转债
应付债券
第八章 负债
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