企业人力成本（常用）构成
2022-05-25 18:06:00 0 举报AI智能生成
人力成本
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大纲/内容
工资总额统计
独生子女费
不计入工资性收入和个人所得税应税所得额
企业年金
个人缴费部分计入工资性收入但不计入个人所得税应税所得额
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休假工资
休假期间单位发放工资报酬应计入工资总额
讲课费
本单位从业或在职职工讲课费计入工资总额
不属于本单位从业人员的讲课费不计入
差旅费/安置费
异地工作差旅补助和异地安置费不计入工资总额
单位按月发放的可由个人自由支配的住房/电话/ 伙食补贴等计入工资总额
执业资格证书
单位给员工的执业资格证书补贴计入工资总额
社保及其它
社保企业部分
企业所得税 企业按规定为职工缴纳的基本养老/医疗/失业/工伤/生育保险费 准予扣除
工资总额 计时/计件/加班/特殊情况下支付的工资 奖金 津贴 补贴 按应发工资计入
社保个人部分
个人所得税 单位按规定实际缴付的 免征个人所得税
工资总额 计时/计件/加班/特殊情况下支付的工资 奖金 津贴 补贴 按应发工资计入
补充养老保险
企业部分 小于工资总额8%
企业所得税 小于工资薪金总额5%部分计算应税所得额时准予扣除 超过的部分不予扣除
工资总额 不计入工资总额
个人部分小于工资总额4%
个人缴费部分小于本人缴费工资计税基数4%部分 从个人当期应纳税所得额中扣除
工资总额：计时/计件/加班/特殊情况下支付的工资 奖金 津贴 补贴 按应发工资计入
补充医疗保险
企业部分
小于工资薪金总额5%部分在计算企业所得税应税所得额时准予扣除，超过部分不予扣除
工资总额 不计入
个人部分
个人所得税 计入个人应纳税所得额
计时/计件/加班/特殊情况下支付的工资 奖金 津贴 补贴 按应发工资计入
递延型养老保险
个人所得税
扣缴时 按当月工资薪金收入的6%和1000元就低标准 申报时限额扣除
领取时 其中25%部分予以免税 75%部分按10%比例税费计入“工资薪金所得”
工资总额 扣缴时 计时/计件/加班/特殊情况下支付的工资 奖金 津贴 补贴按应发工资计入
商业健康保险
个人所得税
个人购买 按2400元/年标准 允许个人当年（月）应纳税所得额中限额扣除
企业统一购买 计入员工个人工资薪金视同个人购买 按上述限额予以扣除
工资总额 购买时 计时/计件/加班/特殊 情况下支付的工资 奖金 津贴 补贴 按应发工资计入
工伤保险待遇
个人所得税 工伤职工及近亲属按规定取得的工伤保险待遇免征个人所得税
工资总额 由社保部门发放的工伤补助金不计入工资总额
生育保险待遇
个人所得税 按当地政府及国家规定取得的生育津贴、生育医疗费或其他生育津贴补贴免征个人所得税
工资总额 女职工休产个期间领取的生育津贴或本单位发放的产假工资应计入工资总额
公积金
企业部分
企业所得税 企业按国家规定为职工缴纳的公积金 准予扣除
工资总额 计时/计件/加班/特殊情况下支付的工资 奖金 津贴 补贴 按应发工资计入
个人部分
个人所得税 单位和个人按规定实际缴纳的 允许在个人应税所得额中扣除
工资总额 计时/计件/加班/特殊情况下支付的工资 奖金 津贴 补贴 按应发工资计入
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