100%
2层
庚国G
己国E
50%
间接抵免
6层
60%*50%*50%+100%*40%*20%=23%＞20%
【例题】
40%
20%
境内
超过5层
1层
甲国B1
3层
境外
30%
直接抵免
23%*95%=21.85%＞20%
A国乙企业
境内企业实际分红
持股比例
丁国C3
60%
己国F
抵免限额=境外企业税前利润×持股比例×25%（仅高新科技企业可用15%，其他一律25%）
4层
甲国B2
预提所得税
居民企业甲
B国丙企业
间接抵免限额=境外企业税前利润×境外企业所得税税率×持股比例
居民企业A
5层
戊国D
-
乙国B3
乙：12万交给B国，180万交给A国应纳税所得额=1000万所得税=180+12=192万税后利润=1000-192=808万抵免限额：1000*50%*25%=125间接抵免限额：192*50%=96直接抵免限额：808*50%*10%=40.496+40.4=136.4＞125实际抵免125万元
甲国C2
×
=
95%
10%
40%*30%＜20%不允许直接+间接
境外企业税前利润
境外企业所得税
丙国C1
直接抵免限额=预提所得税=（境外企业税前利润-境外企业所得税）×持股比例×预提所得税税率
2015 年经营及分配状况如下：（ 1）B国企业所得税税率为 30%，预提所得税税率为 12%，丙企业应纳税所得总额 800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。（ 2）A国企业所得税税率为 20%，预提所得税税率为 10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益为 100万元，按照 12%的税率缴纳 B国预提所得税 12万元；乙企业在 A国享受税收抵免后实际缴纳税款 180万元， 乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。（ 3）居民企业甲适用的企业所得税税率 25%，其来自境内的应纳税所得额为 2400万元。
