固定资产相关知识点学习笔记
2022-10-27 17:33:18 0 举报
AI智能生成
固定资产相关知识点学习笔记
作者其他创作
大纲/内容
员工培训费列入当期损益,不计入成本
入账成本=买价+不可抵消的税+预计可使用前的各种费用
不动产增值税率11%,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%
借:在建工程,贷:原材料
安装固定资产挪用原材料,进项税可以抵扣
借:在建工程,贷:库存商品,贷:应交税费——应交消费税
安装固定资产领用产品,不再视同销售,需要交消费税
单笔购入
总买价*(公允价值/打包资产的公允价值总和)+预计可使用前的各种费用
按公允价值比例拆分入账
打包购入
2015年12月31日长期应付款列报金额=2016年12月31日应付本金余额=2017年年初本金额
长期应付款列报金额为现值=长期应付款—未确认融资费用
每期利息费用的计算
按现值入账
分期付款购入
外购
待摊费用分配=累计待摊支出/(建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出)*每个部分的支出
外包
工程物资进项增值税可以抵扣
领用产品时的消费税不能抵扣
等同于工程物资盘盈盘亏处理
赔偿计入其他应付款
eg: 试车产品成本8万>>借在建工程8,贷原材料8,转入>>借库存商品10,贷在建工程10
试运营形成的产品,成本计入在建工程;转为库存商品时,按实际销售收入或预计售价冲减在建工程
合理净损失在可使用前计入工程成本,筹建期计入管理费用,经营期计入营业外支出。意外净损失计营业外支出
估值做的计提折旧既往不咎
可使用但未做竣工决算,则从达到可使用状态之日起,按估值转入固定资产,并且计提折旧。竣工决算后再调整
自营工程
自行建造
按公允价值入账
投资转入
非货币性交易
债务重组
重大前期差错,追溯重述法
按【重置成本】科目入账,相当于重新买一个固定资产
盘盈
折现入固定资产成本,借固定资产,贷预计负债
每期按市场利率计提负债的利息费用,借财务费用,贷预计负债
弃置费
借生产成本,贷专项储备
提取
借专项储备,贷银行存款
费用支出
A. 建造 - 借在建工程,应交税费(进),贷银行存款
B. 完工 - 借固定资产,贷在建工程
按形成固定资产的成本冲减专项储备,一次性提取折旧,以后不再计提折旧
C. 完工后立刻提足折旧 - 借专项储备,贷累计折旧
形成固定资产
使用
“专项储备”科目期末余额在资产负债表【所有者权益】下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映
列示
高危行业的“专项储备”
初始计量
已经提足的
单独作价按固定资产入账的土地
改扩建固定资产
提取报废固定资产
不提
折旧费用计入“管理费用”
闲置固定资产
大修停工照旧提取折旧
替换设备
提
计提范围
固定资产折旧起始点比无形资产晚一个月
当月增加当月不提,当月减少当月照旧计提
计提起始
基数-原价
年限
预计净残值
可收回价按照公允处置净额和未来现金流量孰高计算
减值准备金额=可收回价 - 账面价
发生减值后,当做全新固定资产,按减值后的价格重新折旧
固定资产计提减值后不允许恢复
已计提减值准备
影响折旧的因素
年折旧=(原价-净残值)/年限
年限平均法
单位工作量折旧=(总工作量-净残值)/预计总工作量
工作量法
年折旧率=2/折旧年限
倒数第二年改为直线法
双倍余额递减法
当年折旧额=(原价-净残值)*尚可使用年限/年数总和
年数总和法
折旧方法
借:制造费用,管理费用,销售费用,在建工程,其他业务成本(出租)
贷:累计折旧
折旧的会计分录
使用寿命
折旧方法复核
会计估计
每年年度终了,进行复核,采用“未来适用法”进行会计估计变更
会计估计复核
折旧
改良后的新原价及折旧额
资本化 - 更新改造/大修
生产设备、行政设备支出计入“管理费用”
销售机构的支出计入“销售费用”
费用化 - 修理/改良失败
支出
后续计量
销项税
出售、损毁、报废
企业决议
不可撤销转让协议
一年内完成转让
同时满足三个条件才能划分
商誉需要分摊到处置组
包括单项资产&处置组
形成持有待售后不计提折旧
账面价格更高,计提减值准备
账面价值低,不作处理
比较账面价值与公允处置净额
递延所得税资产
金融资产
投资性房地产
生物资产
保险合同权利
以下五种资产没有持有待售的可能
假定没有被划分为持有待售情况下的账面价值
决定不再出售之日的可收回金额
按以下两项较低者计算
停止划分的金额计量
由非流动资产重分类为流动资产
列报
持有待售
处置
固定资产相关知识点学习笔记
0 条评论
回复 删除
下一页