3固定资产
2021-11-11 20:35:34 2 举报
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固定资产重点思维导图
作者其他创作
大纲/内容
环保、 安全设备有助于减少经济利益的流出, 属于固定资产
固定资产的确认
(1) 购买价款(2) 相关税费, 如关税、 契税、 耕地占用税、 车辆购置税等(3) 直接费用, 如运输费、 装卸费、 安装成本、 专业人员服务费 (不含员工培训费) 等(4) 其他支出, 如资本化利息、 专门外币借款汇兑差额、 弃置费用等
成本构成
借 : 固定资产 应交税费—应交增值税 (进项税额) 贷 : 银行存款等
无需安装
借 : 在建工程 应交税费—应交增值税 (进项税额) 贷 : 银行存款、 应付职工薪酬等借 : 固定资产 贷 : 在建工程
需要安装
甲设备的成本 = 购入总成本 × (甲设备的公允价值 ÷ 所有购入资产公允价值之和)
购入多项没有单独标价的固定资产
借 : 在建工程 / 固定资产 【购买价款现值】 未确认融资费用 【未付的利息, 倒挤的金额】 贷 : 长期应付款 【各期支付的价款之和】
购入时
借 : 在建工程 / 财务费用 贷 : 未确认融资费用
分摊未确认融资费用
延期付款购买的固定资产
外购固定资产
借 : 工程物资 【购买价款 + 运输费 + 保险费等】 应交税费—应交增值税 (进项税额) 贷 : 银行存款等
购入工程物资
借 : 在建工程 贷 : 工程物资 / 银行存款 / 应付职工薪酬等
领用物资
借 : 在建工程 【净损失】 贷 : 工程物资
盘亏、报废、毁损
借 : 工程物资 贷 : 在建工程 【净收益】
盘盈
建设期间
借 : 营业外支出 【净损失】 贷 : 工程物资
借 : 工程物资 贷 :营业外支出 【净损失】
工程完工后
工程物资的盘点
自营建造固定资产
借 : 生产成本、 制造费用等 贷 : 专项储备
提取时
借 : 专项储备 贷 : 银行存款
费用性支出
借 : 在建工程 应交税费—应交增值税 (进项税额) 贷 : 银行存款 应付职工薪酬 借 : 固定资产 贷 : 在建工程借 : 专项储备 贷 : 累计折旧
资本性支出
使用时
安全生产费
借 : 在建工程 【发包企业按照结算工程款】 贷 : 银行存款
建筑、安装工程支出
待摊支出分配率 = 累计发生的待摊支出 / (建筑工程支出 + 安装工程支出 + 设备支出) ×100%
待摊支出分配率
出包建造固定资产
应当按照投资合同或协议约定的价值确定;协议约定价值不公允的,以固定资产的公允价值入账
投资者投入
子主题
其他方式取得固定资产
存在弃置费用的固定资产
固定资产的初始计量
固定资产的折旧
借:在建工程【固定资产的账面价值】 累计折旧 固定资产减值准备 货:固定资产
改扩建时点
借:在建工程【改造支出】 贷:应付职工薪酬/原材料等
发生后续支出
借:营业外支出【被替换部分账面价值】 货:在建工程
替换原部件
借:固定资产【新入账价值】 贷:在建工程
按新的账面价值、使用寿命、净残值计提折旧
达到预定可使用状态
资本化支出(改良、改扩建支出)
借 : 管理费用 【行政管理部门的固定资产】 销售费用 【销售部门的固定资产】 贷 : 原材料 / 银行存款等
费用化支出(修理费用)
固定资产的后续支出
借 : 固定资产清理 【账面价值】 累计折旧 固定资产减值准备 贷 : 固定资产
固定资产转入清理
借 : 固定资产清理 贷 : 银行存款
发生的清理费用
借 : 银行存款 / 原材料 / 其他应收款等 贷 : 固定资产清理 应交税费—应交增值税 (销项税额)
出售收入、保险赔偿等
借 : 资产处置损益 【或相反会计分录】 贷 : 固定资产清理
正常出售、转让
借 : 营业外支出—非流动资产报废 贷 : 固定资产清理
正常报废
借 : 营业外支出—非常损失 贷 : 固定资产清理
非正常原因报废
清理净损益的处理
固定资产的处置
借 : 待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷 : 固定资产
批准前
借 : 其他应收款 【责任人、 保险公司赔偿】 营业外支出 【剩余净损失】 贷 : 待处理财产损溢
批准后
盘亏
借 : 固定资产 【重置成本】 贷 : 以前年度损益调整
借 : 以前年度损益调整 贷 : 盈余公积 利润分配—未分配利润
盘盈
固定支出的清查
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