3固定资产

环保、 安全设备有助于减少经济利益的流出， 属于固定资产

固定资产的确认

（1） 购买价款（2） 相关税费， 如关税、 契税、 耕地占用税、 车辆购置税等（3） 直接费用， 如运输费、 装卸费、 安装成本、 专业人员服务费 （不含员工培训费） 等（4） 其他支出， 如资本化利息、 专门外币借款汇兑差额、 弃置费用等

成本构成

借 ： 固定资产         应交税费—应交增值税 （进项税额）   贷 ： 银行存款等

无需安装

借 ： 在建工程         应交税费—应交增值税 （进项税额）    贷 ： 银行存款、 应付职工薪酬等借 ： 固定资产   贷 ： 在建工程

需要安装

甲设备的成本 = 购入总成本 × （甲设备的公允价值 ÷ 所有购入资产公允价值之和）

购入多项没有单独标价的固定资产

借 ： 在建工程 / 固定资产 【购买价款现值】         未确认融资费用 【未付的利息， 倒挤的金额】    贷 ： 长期应付款 【各期支付的价款之和】

购入时

借 ： 在建工程 / 财务费用  贷 ： 未确认融资费用

分摊未确认融资费用

延期付款购买的固定资产

外购固定资产

借 ： 工程物资 【购买价款 + 运输费 + 保险费等】         应交税费—应交增值税 （进项税额）   贷 ： 银行存款等

购入工程物资

借 ： 在建工程   贷 ： 工程物资 / 银行存款 / 应付职工薪酬等

领用物资

借 ： 在建工程 【净损失】  贷 ： 工程物资

盘亏、报废、毁损

借 ： 工程物资  贷 ： 在建工程 【净收益】

盘盈 

建设期间

借 ： 营业外支出 【净损失】  贷 ： 工程物资

借 ： 工程物资  贷 ：营业外支出 【净损失】

工程完工后

工程物资的盘点

自营建造固定资产

借 ： 生产成本、 制造费用等 贷 ： 专项储备

提取时

借 ： 专项储备 贷 ： 银行存款

费用性支出

借 ： 在建工程         应交税费—应交增值税 （进项税额）   贷 ： 银行存款           应付职工薪酬 借 ： 固定资产   贷 ： 在建工程借 ： 专项储备   贷 ： 累计折旧

资本性支出

使用时

安全生产费

借 ： 在建工程 【发包企业按照结算工程款】  贷 ： 银行存款

建筑、安装工程支出

待摊支出分配率 = 累计发生的待摊支出 / （建筑工程支出 + 安装工程支出 + 设备支出） ×100%

待摊支出分配率

出包建造固定资产

应当按照投资合同或协议约定的价值确定；协议约定价值不公允的，以固定资产的公允价值入账

投资者投入

子主题

其他方式取得固定资产

存在弃置费用的固定资产

固定资产的初始计量

固定资产的折旧

借：在建工程【固定资产的账面价值】     累计折旧     固定资产减值准备  货：固定资产

改扩建时点

借：在建工程【改造支出】  贷：应付职工薪酬/原材料等

发生后续支出

借：营业外支出【被替换部分账面价值】   货：在建工程

替换原部件

借：固定资产【新入账价值】  贷：在建工程

按新的账面价值、使用寿命、净残值计提折旧

达到预定可使用状态

资本化支出（改良、改扩建支出）

借 ： 管理费用 【行政管理部门的固定资产】         销售费用 【销售部门的固定资产】   贷 ： 原材料 / 银行存款等

费用化支出（修理费用）

固定资产的后续支出

借 ： 固定资产清理 【账面价值】         累计折旧         固定资产减值准备   贷 ： 固定资产

固定资产转入清理

借 ： 固定资产清理  贷 ： 银行存款

发生的清理费用

借 ： 银行存款 / 原材料 / 其他应收款等  贷 ： 固定资产清理           应交税费—应交增值税 （销项税额）

出售收入、保险赔偿等

借 ： 资产处置损益 【或相反会计分录】  贷 ： 固定资产清理

正常出售、转让

借 ： 营业外支出—非流动资产报废  贷 ： 固定资产清理

正常报废

借 ： 营业外支出—非常损失 贷 ： 固定资产清理

非正常原因报废

清理净损益的处理

固定资产的处置

借 ： 待处理财产损溢         累计折旧          固定资产减值准备  贷 ： 固定资产

批准前

借 ： 其他应收款 【责任人、 保险公司赔偿】         营业外支出 【剩余净损失】  贷 ： 待处理财产损溢

批准后

盘亏

借 ： 固定资产 【重置成本】 贷 ： 以前年度损益调整

借 ： 以前年度损益调整  贷 ： 盈余公积           利润分配—未分配利润

盘盈

固定支出的清查

3固定资产