增值税
2023-07-27 17:27:19 2 举报AI智能生成
增值税是一种按照商品和服务的增值额征收的消费税。它是在生产、流通和进口环节中，对商品和服务的增值部分进行征税的一种间接税。增值税具有普遍性、连续性和中性的特点，能够有效地调节国民经济，促进社会公平和经济发展。增值税的纳税人包括销售货物、提供应税劳务以及进口货物的个人和单位。增值税的税率分为一般税率和优惠税率两种，根据不同的商品和服务的性质和用途来确定。增值税的征收和管理由国家税务机关负责，纳税人需要按照规定的时间和程序缴纳税款。
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大纲/内容
增值税
13%
销售/进口货物、销售劳务、有形动产租赁服务
陆路（份子钱）、水路（程租、期租）、航空（湿租、航天运输）、管道、逾期票证收入
9%
交通运输服务
平邮，邮票、报刊发行、邮政汇兑、邮品销售、邮政代理、邮政特殊服务
邮政服务
基础电信
卫星电视信号落地转接服务
6%
增值电信
电信服务
工程服务、修缮服务、安装服务（安装费、初装费、开户费、扩容费）、装饰服务（物业为业主提供的装修服务）、其他建筑服务（将建筑施工设备出租并配备人员）
建筑服务
贷款服务（利息、罚息、融资性售后回租）、保险、金融商品转让
金融服务
研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务
现代服务
文化体育服务（游览车）、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务（现场制作食品）、居民日常服务、其他生活服务（植物养护）
生活服务
销售服务
转让土地使用权
无形资产
销售无形资产
销售不动产
征税范围
罚没物品上缴财政
罚没物品再销售
后续免费使用相同创新药
销售自产创新药
充值/预收
预付卡消费、收到结算款
财政补贴收入
财政补贴与收入/数量挂钩
特殊征税项目
政府性基金和行政事业性收费、雇佣关系相互提供服务、存款利息、保险赔付、代收的住宅专项维修基金、整体资产转让、融资性售后回租中承租方出售资产
不征税项目
将货物交他人代销、销售代销货物、不同县市间移送货物
自产、委托加工----集体福利、个人消费 自产、委托加工、外购----投资、分配、赠送
不征税：以公益活动为目的/以社会公众为对象/根据国家指令无偿提供
无偿销售服务、无形资产、不动产
视同销售
销售活动板房、机器设备、钢结构等自产货物同时提供建筑、安装服务、分别核算货物和建筑服务销售额
混合销售从主业、兼营要分别核算（未分开、从高税率）
征税范围特殊规定
不征税
销售额确认：自己均价、他人均价、 组价=成本*（1+成本利润率）+消费税
不包含：代收、代垫、代办
一般：全部价款+价外费用+价内税
销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，折扣可扣
折扣销售(商业折扣)
质量不合格、可扣
销售折让
金银首饰可扣，其他不可
以旧换新
销售折扣(现金折扣)、还本销售、以物易物（双方购销处理）
合同约定/一年期 孰早确定销售额
一般包装物押金（啤酒、黄酒）
收到确定销售额
其他酒类
包装物押金
特殊：
拍免税品，不计收入，拍卖行可开票，其余委托方开票
受托拍卖文物艺术品
收到的价款+价外费用
直销企业
90天内，按规交税，90天后逾期利息，收到时交税
全部利息+利息性质收入
贷款服务
直接收费金融服务、银行卡跨机构资金清算服务
特殊行业
销项税
专票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴时取得解缴税款的完税凭证
普票可抵扣：收费公路通行费、国内旅客运输服务
凭票抵扣
基本扣除率：9%
10%扣除：购进农产品用于生产/委托加工13%税率货物
买价*扣除率
合规票据：专票（9%，3%-小规模3%可按9%抵扣）、专用缴款书、农产品销售发票，收购发票
计算抵扣
液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油
核算扣除
农产品
高速公路、一二级公路通行费：普票（凭票抵扣）
桥闸通行费：发票上金额÷（1+5%）×5%
道路通行费
普票（凭票抵扣）
航空运输电子客票行程单: (票价+燃油附加费)÷(1+9%) ×9%
铁路车票：票价÷(1+9%) ×9%
公路、水路等其他客票：票价÷（1+3%）×3%
国内旅客运输服务(注明身份信息)
准予抵扣
其他权益性无形资产，无论用于什么项目，均可抵扣
固定、无形、不动产、专用简免集个，不可抵；兼用，可全额抵
除固、无、不动外，兼用而无法划分，按比例计算
特定用途(简免集个)
货物、服务均转出
非正常损失
贷款服务相关费用也不可抵，存款不征，贷款不抵
贷款、餐饮、居民日常、娱乐
贷、餐、民、娱
不合规发票
不得抵扣
简易计税、免税、集体福利、个人消费
按税额转
进项税额确定
实际成本×适用税率
无法确定
已抵扣的进项税×净值率 净值×适用税率
已抵扣进项税的固定、无形、不动产
已抵扣进项税发生不可抵扣的情形（进项税额转出）
进项税
一般计税应纳税额
零售价
普票
价外费用
含税
专票
机动车销售统一发票
海关进口增值税专用缴款书
不含税
销售额
销售/进口货物、劳务、有形动产租赁、加工修理修配劳务
农业生产、基本温饱、生活用能源、精神文明
低税率货物
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁/销售、转让土地使用权
交邮基建不动土
现代、增值电信、金融、生活、销售无形资产、转让省级补充耕地指标、垃圾处理（除产出货物给委托方13%）
6%（排除法）
出口货物、国际运输（有资质）、航天运输
完全在境外消费的：（研合设广软、电信业离转） 研发、合同能源管理、设计、广播影视节目的制作和发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸业务外包、转让技术
零税率（可抵进项）
税率
大部分小规模纳税人
水力发电（县级、小型）、砂土石料砖瓦石灰混凝土、生物血液制品、自来水、寄售死当物品、再生资源回收后销售
物业水费抗癌药、动漫电影文体教、仓储装卸派交通、清包甲供动产租、非企研信鉴无形、资管产品仅运营
一般纳税人特定情形
3%
销售旧货：一般、小规模均可
一般纳税人：不得抵扣且未抵扣进项
小规模：均可
销售自己使用过的固定资产
3%减按2%
人力资源外包、不动产相关、桥闸通行费、劳务派遣
5%
销售二手车（一般、小规模均可）
0.5%
征收率
不可开专票，若放弃减税，可开专票
税率与征收率
扣买价，盈亏可相抵，不可跨年结转
金融商品转让
扣政府性基金，行政事业性收费
经纪代理服务
扣机场建设费，代收转付的价款
航空运输企业
扣机票结算款和相关费用
航空运输销售代理企业
扣支付给承运方的运费
客运场站服务
扣吃住行，签票团
旅游服务
本金+利息-支付的利息-车购税
融资租赁13%
利息-支付的利息
融资性售后回租6%
扣当期允许扣除的土地价款
房一般
金融经纪融资租 航空客场兼旅游 房一般
一般纳税人
分包款
建筑简易（清包、甲供）
转让取得的不动产简易
支付的水费
物业水费
差额/（1+5%）×5%
简易5%
全额/（1+3%）×3%
简易3%
劳务派遣
劳人不动
全额/(1+6%)×6%-进项
一般
差额/(1+5%)×5%
简易
小规模
差额计税
特定应税行为（预缴）
合同约定，无合同为货物发出当天
赊销和分期收款
收到代销清单/货款当天，发出货物满180天当天
委托代销
货物移送当天
货物发出当天，超过12个月为收到预收款/合同约定收款日期当天
预收货款
收到预收款当天
预收款租赁
征收管理
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