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企业持有股权退出不同方式下的企业所得税规定

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2023-07-21 17:42:08   0  举报

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企业持有股权退出不同方式下的企业所得税规定

持有股权退出

税收政策规定

企业所得税处理

撤资减资

清算

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大纲/内容

转让

确认收入时点

应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现<br>

转让所得<br>

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得<br>

留存收益处理

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

撤资、减资

所得确认顺序

1、其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回<br>

2、相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得

3、其余部分确认为投资资产转让所得

清算

确认可分配剩余资产<br>

企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产<br>

分得剩余资产确认顺序<br>

1、其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得

2、剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失

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