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财务人员必须会的财务知识

2024-05-25 17:09:42   0  举报

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财务人员必须会的财务知识

财务

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大纲/内容

#所谓江湖越老，胆子越小：任何会计政策的变更都需留心；每1元的利润，会通过N倍市盈率体现为N元的股价涨幅

财务报表是非常重要的，它的作用不胜枚举：它可以用来帮助财务人员核对账目；它还可以帮助企业的投资者、债权人了解企业的资金运转情况、盈利能力、偿债能力、发展前景等，从而为他们的投资决策提供重要的依据；它也可以帮助国家经济管理部门了解和掌握各行业、各地区的经济运行情况，以便于宏观经济调控的开展；等等。

财务报表定义与构成

认识财务报表

什么事财务报表

定义

财报是反应企业或预算单位一定时期资金、利润状况的总结性文件，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述

一套完整的财报至少包含五个部分

资产负债表

定义

资产负债表是反映企业会计期末(如月末、手末、年末)的全部资产、负债、所有者权益状况的财务报表

作用

企业在某一特定时期所拥有的资产总额及其结构，比如企业的固定资产有多少、流动资产有多少、长期投资有多少、无形资产有多少等

企业在某一特定时期的负债总额及其结构、债务偿还对象、债务偿还时间，比如企业欠了谁的钱、欠了多少钱、应该什么时候还等

企业在某一特定时期企业所有者权益的构成情况，我们可据此判断企业投资者所投入资本的保值、增值情况和其对负债的保障程度

利润表

定义

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，它可以反映出企业经营业绩的主要来源及其构成。 利润表可以帮助我们判断企业净利润的质量和风险，并预测其持续性，以便做出更加科学的经营决策

作用

通过利润表，我们可以了解企业一定会计期间的收入情况，如营业收入、投资收入、营业外收入等;也可以了解企业一定会计期间的耗要情况，如营业成本、管理费用、财务费用、营业外支出等。最王要的是，利润表可以反映企业在一定会计期间内所获得的净利润数额或净亏损数额，我们可以据此衡量企业的投入产出比。

现金流量表

定义

现金流垦表是反映企业一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的财务报表，它可以帮助我们评价企业的现金支付能力和现金周转能力，为相关的经营决 策提供依据

作用

通过现金流显表，我们可以了解一定会计期间的企业不同经济活动的现金流量净额、现金的来源和去向及企业的经济活动是否有效，并据此判断企业的经营效

所有者权益变动表

定义

所有者权益变动表是反映在某一特定时期企业所有者权益(或股东权益)的构成及其增减变动情况的财务报表。它解释了在某一特定时期内，所有者权益(或股东权益)如何因企业经营的盈亏和现金股利的发放而发生变化，是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的参考信息。

作用

一是揭示企业的当期损益，并将其直接计入所有者权益的利得和损失

二是帮助我们了解所有者权益各组成部分的增减变动和结构性变动情况

三是揭示企业对留存收益和公积金的使用情况。

财务报表附注

定义

财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流垦表和所有者权益变动表的解释和补充说明，它可以帮助财务报表使用者深入理解财务报表的内容。

作用

一是披露会计政策、会计估计等，提高财务报表信息的可比性;

二是提供重要报表项目的说明，突出了财务报表中的重要信息，以引起财务报表使用者的关注;

三是披露资产负债表日后事项等无法在财务报表中列示的内容，让财务报表中的信息更加易于理解

核心三张表之前的关系

三张表的内在关系

资产负债表是一个企业整体财务状况在某一特定日期的综合反映

利润表反映一定时期企业的盈利状况

现金流量表反应一定时期企业的现金流入流出状况

资产负债表与利润表的联系

企业的盈余共计和未分配利润就是企业对利润表中的净利润进行分配的结果； 利润表是股东权益中的盈余公积和未分配利润的基础

资产负债表与现金流量表的联系

现金流量表是对资产负债表第一行“货币资金”这个项目的全部或者主题年度内变化情况的展开说明

财务报表的分类

按服务对象分类

对外财务报表:对外财务报表是指企业必须定期编制的，并向上级主管部门、财税部门、投资者等报送或按规定向社会公布的财务报表，它有统一的格式标准、指标体系和编制时间。

对内财务报表:对内财务报表是指企业根据自己的经营管理情况编制的、供内部管理人员使用的财务报表，它没有统一的格式标准，也没有统一的指标体系。

按编报单位分类

基层财务报表:

基层财务报表是指由可进行独立财务核算的基层单位编制的财务报表，它可以反映该单位的财务状况和经营成果。

汇总财务报表

汇总财务报表:汇总财务报表是指由上级主管部门的财务报表与其所属单位报送的基层财务报表汇编而成的财务报表。 按编报单位分类

按会计信息的重要性分类

主表:主表是指会计信息比较全面、满足财务报表使用者各种不同信息需求的财务报表。目前，财务报表的主表包括资产负债表、利润表现金流量表和所有者权益变动表。

附表:附表是指财务报表的从属报表，即那些对主表信息进行补充说明的报表，如利润分配表、利润表附表等。主表和相关附表之间有钩稽关系四，附表是对主表的进一步说明。

按会计主体分类

个别财务报表:个别财务报表是指在由母公司和子公司组成的、具有控股关系的企业集团中，母公司和子公司各自作为会计主体分别单独编制的财务报表，它们分别反映母公司和子公司的财务状况和经营成果。

合并财务报表:合并财务报表是指以企业集团为会计主体，在个别财务报表的基础上由母公司编制的，反映企业集团财务状况和经营成果的财务报表。

按编制和报送时间分类

中期财务报表:狭义的中期财务报表仅指半年度财务报表;广义的中期财务报表是指月度、季度、半年度财务报表。

年度财务报表:年度财务报表是指整个会计年度的财务报表，它能反映企业整个会计年度的经营成果和财务状况。企业要在每年年底编制并报送年度财务报表。

财务报表对企业经营活动的作用

对内：管理和决策的重要工具

对外：商业沟通的通用语言

财务报表的四大标志原则

真实性原则

财务人员在编制财务报表时，应保证数据和内容的真实性，让它们如实地反映企业的现金流量、财务状况和经营成果，这是真实性原则的根本要求。

准确性原则

1.严格遵循格式标准

2.严格查验、核对数据

3.掌握正确的会计核酸方法

4.注重数据填写的规范性

完整性原则

1.内容完整

2.手续完备

及时性原则

保证财务报表编制和报送的及时性，财务人员平时一定要认真做好记账、对账、财产清查、调整账面等日常工作；财务主管要加强部门内财务人员之间的沟通与协作，以提高他们的工作效率。

一、资产负债表

企业的家底账

资产负债表是企业的 “家底账”，其包含资产、负债和所有者权益三大要素。只有弄清这三大要素的含义及它们之间的关系，财务人员才能理解资产负债表，并掌握编制资产负债表的方法。

资产负债表的三大要素：资产、负债和所有者权益（净资产）。

认识资产负债表

资产负债恒等式

定义

资产负债恒等式是企业会计核算的理论基础，也是其编制资产负债表的依据。

等式

资产=负债+所有者权益

资产负债表三大要素的分布

资产

位置

资产在资产负债表中占据一半的位置,

定义

资产是企业在过去的交易、事项中取得的，被企业拥有和控制的，预期会为企业带来经济利益的经济资源

特点

(1)资产是企业在过去的交易、事项中取得的。

(2)资产被企业拥有或控制

(3)资产预期会给企业带来经济利益

分类

流动资产包：指能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货等

按照流动性的大小，流动资产还可以被分为速动资产和非速动资产： 1、速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等； 2、非速动资产包括预付款项、存货及一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。

非流动资产与流动资产的主要区别在于能否在一年或超过一年的一个营业周期内转变为可以使用的流动资金

货币资金

只需要关注合并报表中的数据

货币资金需要与短期债务及经营需要相匹配

1、货币资金少于短期负债太多

2、货币资金多，而有息债或高息债多

3、定期存款多，其他货币资金也多，流动资多却缺乏

4、货币资太多，却没有合理解释

1为短期债务危机，234可能存在虚构、冻结或被大股东占用

如2019很多企业账上显示有很多钱，去还不起债，康得新等

经营相关资产

应收票据

银行承兑汇票

商业承兑汇票

若银行承兑汇票多，说明企业地势强势 若商票多，说明企业弱势；若平时银票多，突然商票增多 可能是企业采用了相对宽松的销售政策，说明企业在产品或服务的销售中遇到了困难，开始放松政策

应收账款

#输入“应收账款”即可在年报中查找；同时可以在报表附注中找到相应的应收账款坏账计提的比例。

赊销，白条子

应收账款，操作可以带来虚增收入

应收账款大幅增长，幅度超过同期收入增长，回款速度低于行业平均水平，或呈现明显下降趋势， 两种可能：公司临时放宽信用政策，加大赊销力度；或公司提前确认收入甚至虚构收入

应收账款明显过低也需警惕

如，蓝田造假案，卖水产品的企业，年收入近20亿，却基本都是现款现货

#应收账款需要进行坏账准备：资本玩法，积极计提坏账准备，降低本期利润；下期收款转回，获得财报利润增长。

#计提标准越严越可信赖，但突然严格，就可能是“洗大澡”的玩法，或是为了次年转回，美化利润表；突然变松，同样有美化利润的意图。

预付账款

资本玩法：预付款等大幅增长，可能是企业通过预付流出资金，然后以营业收入的面孔，将资金重新流回公司虚增利润

应收利息和应收股利

略

其他应收款

通俗的讲：就是一个垃圾筐，跟主营业务无关的应收款，都放里面

企业可以用它来隐藏短期投资，截留投资收益；也可以用它转移资金，如大股东占用上市公司资金； 可用它来私设小金库，将款项源源不断地转移到账外； 也可用来隐藏利润或费用，调节报表

若企业账上没几个钱，却有大量应收款和其他应收款存在，可以直接怀疑应收造假；

长期应收款

2007年新增的报表科目，实质是具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。如融资租赁

存货

一个可以大造假的地方

1、可以故意不对已贬值的存货计提跌价准备，减少当期费用

2、通过虚构商品采购流出资金，再将资金流回企业，虚增利润；  通过加大生产，降低单位产品的成本，从而欺诈性的提升毛利率，虚增本期利润。

#故毛利率提升的原因，既可以是产品竞争力提升或生产成本下降，也可以是因产成品库存增加引起成本减小。

存货中的生物资产，造假高发区

1、行业因素，农、林、渔、牧行业税收优惠大，水下的东西不易计量

2、平账时方便，王八发瘟病，死光了。

生产相关资产

固定资产

1、要计提折旧

2、年末季末要进行减值测试

3、折旧的政策多种

4、折旧的费用，要从利润表里扣除，减少当期利润

5、折旧并不意味资产就真的损失了

在建工程和工程物资

在建工程不需要折旧，完成后转为固定资产

1、完工后，不转为固定资产，就不用折旧，不计提费用，美化当期利润

2、通过在建工程将公司的钱支付纪念品虚构或关联的供应商，然后再以采购公司商品或服务，变成收入流回公司。

#这种在建工程，最后以大比例折旧或意外损毁，计提损失，光明正大的“毁尸灭迹”

无形资产

同样需要折旧，换个名字摊销

利润高的企业更愿意把研发支出记入费用中，这样可以减少当期税收支出

小企业，这样做就会显得资产少、利润低，所以更愿意计入无形资产中，让财报好看些。

商誉

不用年年摊销，而是每年做减值测试，商誉一旦做减值处理，就不可转回

长期待摊费用

是企业已经支出但功效持续1年以上的费用。常见的如对固定资产的改良费用。而对固定资产的修理费用，需要进入当期费用，从利润表里扣除。

把费用算成长期待摊费用，假装成一笔资产，这叫费用资本化，调控报表。

递延所得税资产和负债

是由于税务局计算的公司利润和公司财务算的不一样。

如有些超过一定额度的招待费、折旧摊销、减值准备等，最好理解的是内部销售的影响。税务局不管两个交易公司的关系，如产生合并报表的企业间，税务局认为是利润，而公司合并报表中，不认为是利润

投资相关资产

交易性金融资产

公允价值变动带来的利润或亏损，记入当期净利润，税务是不认可，不收税的，只有在卖出时，税务收税。【这也是产生递延所得税资产和负债的重要源头】

一旦放入交易性金融资产，就不允许转换到其他科目

不需要计提折个，直接影响公司当期利润

持有至到期投资

整出了摊余成本概念

需注意的情况，1、进行大额减值，可能是公司先虚构了收入与利润，然后购入掺水的持有至到期投资，再通过减值“毁尸灭迹”

2、减值的转回。可能是错误的估计而后期转回，也可以是企业故意操纵当期利润 

3、重分类。持有至到期投资，可以和可供出售金融资产相互重分类。

可供出售金融资产

公允价值计量，但这个变动不计入企业当期利润，而计入权益科目下的资本公积的变动，影响资产，不影响利润，所以也就不涉及纳税

卖出时，差额计入当期利润表。

持有期间，若发生减值损失和外汇汇兑损益，进入利润表对应的资产减值损失和汇兑收益，影响当期利润

买入返售金融资产

投资性房地产

可以成本计量也可以公允价值计量，但只能二选一，选择公允价值计量后不可以改为成本模式。选成本计量，可以改为公允价值计量。

一般来说，会计规则建议采用成本模式计量

以公允价值计量，就不再计提折旧，变动计入利润表，影响当期利润

非流动资产：是指不能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，具有占用资金多，周转速度慢，变现能力差等特点

非流动资产主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、其他非流动资产等。

负债

位置

负债分布在资产负债表的右上方。

定义

负债是指企业过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务

特点

(1)负债是企业过去的交易、事项形成的现时义务。

(2)负债预期会导致经济利益流出企业，

(3)企业要在未来特定的日子偿还负债,

分类

流动负债：流动负债，又叫短期负债，是指偿还期在一年(含一年)或超过一年的一个营业周期内的债务 包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等

非流动负债：非流动负债，又叫长期负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务 包括长期借款、应付债券、其他非流动负债等，

所有者权益

位置

所有者权益分布在资产负债表的右下方。

定义

所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者向右的剩余权益

所有者权益可以反映企业最真实的资产状况，

特点

(1)所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益

(2)所有者在企业资产中享有的是剩余经济利益

(3)所有者能够分享利润,

所有者权益类项目

所有者权益类项目包括盈余公积、未分配利润、资本公积、实收资本(或股本)、其他权益工具、其他综合收益等

盈余公积、未分配利润合称为留存收益，是归所有者共有的、由收益转化而形成的所有者权益； 资本公积是归所有者共有的、非收益转化而形成的资本，它主要包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等； 实收资本是企业实际收到的投资者投入的资本

所有者权益

总资产--总负债

主要有四部分

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

负债和所有者权益

负债很简单。因为资产可能恶化，而负债却不会变得更糟

负债这部分，最需要关注的是，企业现金及等价物能否覆盖有息负债，其次便是负债率的问题。同行业相比

资产负债表编制

在一张资产负债表中，除了有各个列示项目，还有“上年年末余额”栏和“期末余额”栏

"上年年末余额".栏的填列方法很简单，根据上一年度资产负债表中的“期末余额” 栏内的数字填列即可

期末余额"栏的填列方法相对复杂些，大体可分为六种

根据总账余额直接填列

根据几个总账科目的期末余额计算填列

根据明细账科目余额计算填列

根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

综合运用上述填列方法分析填列，

资产负债表日后事项的内容

资产负债表日后事项的定义

资产负债表日后事项是指自年虚资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，简称日后事项

判断资产负债表日后某一事项是调整事项还是非调整事项，是资产负债表日后事项账务处理中的关键问题

资产负债表日后事项的内容

1、调整事项

定义

调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项

内容

资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负 债;

资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值，或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

;资产负传表已后发现财条报表中在在舞弊行为或存在差错

2、非调整事项

定义

非调整事项是指表明资产负债表日后发生情况的事项，非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况,

内容

资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;

资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化:

资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;

资产负债表日后发行股票、债券及其他巨额举债

资产负债表日后资本公积转增资本;、

资产负债表日后发生巨额亏损;

资产负债表日后发生企业合并或处置子公司;

资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的及经审议批准宣告发放的股利或利润。

快速阅读资产负债表

1、负债和所有者权益优先看

负债和所有者权益合计，知道公司有多少家当

再看所有者权益合计，知道多少钱是自已的，多少钱是借来的

2、负债表从何如入后

为何借，向谁借，借多久，利息几何？

搜索相应的明细，知道钱从哪来

3、资产项目

搞清楚，生产资产/总资产、应收/总资产、货币资金/有息负债、非主业资产/总资产

二、利润表

也叫损益表，年报摘要大部分数据都来自利润表

追求市盈率和每股收益双增长的“戴维斯双击”

思路：10倍以下PE，经营业绩年增长能达到10%-15%的企业，享受其业绩增长和市盈率增长对股价的倍增效应

利润表是企业的盈利账，它可以反映企业利润的金额和来源。利润表中的项目是按照 “利润= 收入- 费用” 这- 公式排列的，财务人员应该在理解此公式的基础上编制利润表。

认识利润表

什么是利润表

利润表是反映企业在一定会计期间(年度、半年度、季度、月度)生产经营成果的财务报表

利润表公式是依据“利润=收入-费用"这一公式编制的

利润表格式和结构

收入类项目包括利息收入、投资收益、净敞口套期收益等

费用类项目包括营业成本、税金及附加、销售费用等:

利润类项目包括营业利润、利润总额、净利润等

利润表结构

表头

利润表的表头一般会显示报表名称、企业名称、编制单位名称、编制日期和货币单位等。

内容

表中所列示的各个项目，每个项目又要显示自己的“本期金额”和“上期金额”

签章

签章是利润表及其他财务报表所必不可少的部分，有签章的财务报表才是以企业名义发出的、经由财务负责人签署的正式报表,

利润表的作用

1.企业的经营成果和获利能力

2.企业的偿债能力

3.优化经营决策的依据

4.考核管理人员绩效的依据

利润表主要项目的排列逻辑和解析

利润表主要项目的排列逻辑

列示项目分类

收入类项目

收入类项目按其重要性依次列示，比如营业收入、利息收入、投资收益等

费用类项目

费用类项目按基性质依次列示，如营业成本、税金及附加、销售费用等

利润类项目

利润类项目则按其构成依次列示，比如营业利润、利润总额、净利润等

计算方法

利润表主要项目的解析

1、营业收入

营业收入在利润表中排第一位，它包括主营业务收入和其他业务收入:

营业收入是企业现金流量的主要来源，更是评价该企业经营状况和盈利能力的重要指标之

2、营业成本

营业成本是指企业所销售商品或所提供劳务的成本，是分析毛利率的基础。

营业成本包括主营业务成本和其他业务成本

营业成本应与营业收入进行对比，并以此衡量企业的投入产出比

3、税金及附加

税金及附加反映企业经营业务应负担的城镇土地使用税、消费税、资源税、房产税、印花税、车船税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费

注意，增值税和企业所得税不属于税金及附加,

4、销售费用

销售费用是指企业在销售商品或提供劳务的过程中所产生的各项费用，它包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、广告费、租赁费 (不包括融资租赁费)等; 还包括为销售商品而专设的销售机构所产生的费用，比如，职工工资、职工福利、差旅费、办公费、折旧费、修理费及其他经费等。

5、管理费用

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而产生的各种费用，它包括由企业统一负担的公司经费、工会经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费等。

管理费用是企业保持正常运转的基础保障。

6、研发费用

研发费用是指企业在进行研究和开发的过程中所产生的各项费用

7、财务费用

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而产生的费用，它包括利息支出(不包括企业筹建期间产生的利息支出)、汇兑净损失、金融机构手续费等

8、其他收益

是指计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。

9、投资收益

是指企业对外投资所获得的收入(所产生的损失为负数)，它包括企业对外投资所获得的股利、债券利息收入及与其他单位联营利润等

10、以摊余成本

计量的金融资产终止确认收益该项目反映企业因转让等情形导致终止确认以摊余成本计量的金融资产而产生的利得或损失。

11、净敞口套期收益净

敞口套期收益反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额，或现金流量套期储备转入当期损益的金额,

11、公允价值变动收益

公允价值变动收益是指企业以各种资产(如投资性房地产、交易性金融资产等)的公允价值变动产生的应计入当期损益的利得或损失，即公允价值与账面价值之间的差额。

12、信用减值损失

信用减值损失反映企业按照《企业会计准则第22 号-一金融工具确认和计量》的要求计提的各项金融工具信用减值准备所确认的信用减值损失。

13、资产减值损失

资产减值损失是指因资产的可收回金额低于其账面价值而产生的损失。

14、资产处置收益

资产处置收益反映企业出告划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组[1](子公司和业务除外)时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。

15、营业外收入

营业外收入是与企业生产经营活动无直接关系的收入，包括非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、处理固定资产净收益、债务重组利得、盘盈利得、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等

17、营业外支出

营业外支出是与企业业务经营无直接关系的支出。正常经营的企业一般不会产生很多营业外支出，如果企业有营业外支出产生，财务人员应留意其产生的具体原因.

18、所得税费用

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。该项目的金额一般不是当期应交所得税的金额，而是当期所得税和递延所得税金额之和。

19、持续经营净利润、终止经营净利润

持续经营净利润反映净利润中与持续经营相关的净利润;终止经营净利润反映净利润中与终止经营相关的净利润

利润表的编制

利润表除了有各个列示项目，还有“上期金额”栏和“本期金额”栏

"上期金额” 栏的填列方法非常简单，只需要根据上年同期利润表的 “本期金额” 栏中的数字填列即可

"本期余额” 栏的填列方法则要复杂些，它需要财务人员根据相应总账和明细账科目进行计算与填列

三、现金流量表

认识现金流量表

什么事现金流量表

定义

现金流星表是反映一定会计期间的企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。通过现金流垦表，我们可以了解某一特定时期内企业现金的增减变动情形。

现金

1.库存现金库存现金是指企业所持有的、可以随时用于支付的现金，与会计核算中的"现金” 科目所包含的内容一致。

2.银行存款 -- 银行存款是指企业存放在银行等金融机构的货币资金。

3.现金等价物，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很低的投资。它通常指购买的将在3 个月内或更短时间内到期、可转换为现金的投资，比如，即将到期的应收票据、即将到期的交易性金融投资等。

现金流量表的作用

1.反映在一定时期内企业现金的流入和流出

2.反映企业偿还债务和支付股利的能力

3.反映企业未来获取现金的能力

4.分析企业的投资、理财活动对经营成果和财务状况的影响

5.能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息

现金流量表的结构和主要项目解析

现金流量表的结构

1、主表

主表可分为表头部分和主体部分:表头部分的信息包括报表名称、编制单位、编制日期、货币单位;主体部分则分别反映了经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、现金及现金等价物净增加额

2、补充资料

除了现金流量表主表所反映的信息，企业还应该在现金流量表的补充资料中反映三项信息

现金流量表主要项目的解析

现金流量类别

经营活动产生的现金流量;

投资活动产生的现金流量;

筹资活动产生的现金流量。

现金流量表的编制方法和编制原则

现金流量表的两大编制方法

直接法

就是通过现金收入和现金支出的主要类别反映企业经营活动产生的现金流量

间接法

就是通过将企业非现金交易、过去或未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资活动产生的现金流垦相关的收益或费用间接法项目对净损益的影响进行调整，以此来反映企业经营活动产生的现金流量，

现金流量表的六大编制原则

1.分类反映原则

2.总额反映与净额反映灵活运用原则

3.合理划分现金流量的类别

4.外币现金流量应当折算为人民币反映

5.重要性原则

6.在补充资料中反映不涉及现金的投资、筹资活动

现金流量表主表的编制

现金流星表中的各个项目需要填列“上期金额" 栏和“本期金额”栏

"上期金额”栏按上期现金流量表的“本期金额”也栏中的数字填列;

"本期金额”栏则使用直接法填列

四、所有者权益变动表

认识所有者权益变动表

什么是所有者权益变动表

定义

所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，它应当全面地反映一定时期所有者权益的变动情况

反映

所有者权益总量的增减变动;

所有者权益增减变动的重要结构性信息;

直接计入所有者权益的利得和损失

所有者权益变动表的意义

是我国经济的发展使我们的会计环境发生了巨大的变化，财务报表需要呈现更多、更详细的会计信息

二是我国会计准则要与国际会计准则接轨。

所有者权益变动表的结构和主要项目的解析

所有者权益变动表的结构

所有者权益变动表包括表头、正表两部分，表头中的内容包括报表名称、编制单位、日期、货币单位等。正表则是以矩阵形式列示的

所有者权益变动表还将各项目按 "本年金额”和“上年金颜” 两栏分别列示，以便于使用者对本年数据和上年数据进行对比分析。

所有者权益变动表主要项目的解析

所有者权益变动表横向列示的是所有者权益包括的各项目，即所有者权益类项目，纵向列示的是引起所有者权益增减变动的项目

所有者权益变动表是对资产负债表中所有者权益项目的细化和补充，也是对利润表的补充。

所有者权益变动表的编制

所有者权益变动表的逻辑关系

本年年末余额-本年年初余额+本年增减变动金额

本年年初余额-上年年未余额+会计政策变更+前期差错更正

本年增减变动金额-净利润+直接计入所有者权益的利得和损失+所有者投入和减少资本+利润分配+所有者权益内部结转

所有者权益变动表的填列方法

所有者权益变动表的各个项目均需要填列“上年金额”和“本年金额”两栏

"上年金额” 栏根据上年度所有者权益变动表中“本年金额”栏内的数字填列,

"本年金额” 栏内的各项数字，应根据“"实收资本(或股本)""其他权益工具" “资本公积”“库存股" "其他综合收益”“盈余公积”“未分配利润  等科目的发生额填列

主要项目编写

1.综合收益总额

该项目应填列的数字是净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额

2.所有者投入和减少资本

该项目反映企业本年所有者投入和减少的资本，其中，“所有者投入的普通股”“其他权益工具持有者投入资本” 项目应根据“实收资本”“资本公积”等科目的发生额分析填列; "股份支付计入所有者权益的金额”项目应根据"资本公积” 科目所属的“其他资本公积” 二级科目的发生额分析填列。

3.利润分配

该项目反映企业本年按照规定提取的盈余公积金额和对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额，并对应填列在"盈余公积”和“未分配利润”栏。其中，"提取盈余公积” 项目反映企业按照规定提取的盈余公积金额;“对所有者(或股东)的分配”项目反映对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额

4.所有者权益内部结转

所有者权益内部结转反映构成企业所有者权益的组成部分之间本年的增减变动情况。它包括资本公积转增资本(或股本)、盈余公积转增资本(或股本)、盈余公积弥补亏损、设定收益计划变动额结转留存收益、其他综合收益结转留存收益等，按相关科目的发生额填列。

五、财务报表附注：财务报表使用说明书

财务报表附注:财务报表的解释和补充说明

财务报表附注的披露内容

1、企业的基本情况

企业的基本情况包括:企业的注册时间、注册地址、组织形式和总部地址;企业的业务性质和主要经营活动;母公司及集团最终母公司的名称;等等。此外，对于营业期限有限的企业，财务报表附注还应当披赛与其营业期限有关的内容。

2、财务报表的编制

基础财务报表的编制基础分为两种:一种是持续经营;另一种是非持续经营。一般情况下，企业都是在持续经营的基础上编制财务报表的;而当企业破产、清算时，则是在非持续经营的基础上编制财务报表的。

3、遵循企业会计准则的声明

企业应当声明其编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息，如果企业编制的财务报表只是部分地遭循了企业会计准则，那么在财务报表附注中不得做出这种声明。

4、重要会计政策和会计估计

企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

5、重要报表项目的说明

企业应当尽可能地以列表形式被基王要报表项目的说明，包括该项目的构成、当期增减变动情况等;并且重要报表项目的明细金额合计应当与报表项目金额相5.重要报表项目的说明衔接

6、其他需要说明的重要事项

此部分主要包括或有和承进事项资产负传表日居非调教事项关联方关系及其交易转，具体的披露要求须遵循相关准则的规定

财务报表附注的披露要求

财务报表附注披露的内容应是定量信息和定性信息的结合，即从量和质两个角度出发对企业的经济事项进行完整的反映。

财务报表附注应当按照一定的结构将信息进行系统、合理的排列和分类，并有顺序、有条理地披露信息。

财务报表附注相关信息应当与资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表中列示的项目相互参照。

财务报表附注主要项目的解析

企业的基本情况

1.企业的注册时间、注册地址、组织形式和总部地址

2.企业的业务性质和主要经营活动

3.母公司及集团最终母公司的名称

重要会计政策和会计估计

1.遵循企业会计准则的声明 - A公司执行中华人民共和国财政部领布的企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。

2.企业的会计年度 -- A 公司以1 月1 日到12 月31 日为一个会计年度

3.企业的记账本位币 - A 公司以人民币为记账本位币

4.记账基础和计价原则 - A 公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。

5..应收账款和坏账的核算办法--

公司坏账确认标准:债务单位因撤销，破产资不抵债、现金流量严重不足，发生严里自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法付债务等:

债务单位逾期未展行偿债义务超过3年(或一定年限);

其他确凿证据表明账款确实无法收回或收回的可能性不大时。坏账损失的核算方法为备抵法。

6.固定资产几家及其折旧方法

按照A 公司的规定，其固定资产包括:使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备等,按照A 公司的规定，其固定资产包括:使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备等,不属于生产经营主要设备的，单位价值在3 000 元以上且使用年限在3年以上的资产，

六、财务报表分析

常识:理解财务报表分析，掌握基本方法

认识财务报表分析

什么事财务报表分析

1、基本定义

财务报表分析是指收集、整理企业财务报表中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价从而为财务报表使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作

这项工作的目的是了解过去、评价现在、预测未来，并帮助企业管理者优化决策水平

财务报表的分析结果可以帮助我们判断企业的财务状况，了解企业的经营结果，分析企业的前景，找出企业在管理和经营上的不足，从而提出决策方案,

2、基本内容

财务报表的使用者有很多，如管理者、投资者、债权人、股东等，而不同的使用者其分析目的也会有所不同，财务报表分析就是要根据不同的分析目的来获取相关信息，做出有侧重点、有针对性的分析，从而为财务报表使用者提供有用的信息，

(1)财务状况分析企业财务状况的分析内容包括资金结构分析、偿债能力分析和营运能力分析

(2)经营状况分析企业经营状况的分析内容包括盈利能力分析、成本水平分析和发展能力分析

(3)现金流量分析企业现金流量的分析内容包括经营活动产生的现金流量分析、投资活动产生的现金流量分析和等资活动产生的现金流量分析

财务报表分析的作用

1.合理评价企业的经营业绩

2.帮助企业实现价值最大化的目标

3.为企业经营决策提供有效依据

4.为国家相关部门的宏观政策提供依据

哪些人需要看懂财务报表

管理者

企业资金结构的合理性;

企业财务风险的高低，

企业的经营成果和盈利能力;

企业的现会流量是否足以支持企业的持续发展，企业筹资能力的大小及资产质量状况;

企业收入的构成情况;

企业非经常性损益对利润的影响。

股东

通过资产负债表，股东能清楚地知道企业的资产结构和负情情况与自己所能享受到的权益

通过利润表，股东能查观地看到企业在经营过程中所取得的利润，而利润的高低决定着股东收入的高低

投资者

第一：投资者需要看懂资产负情表，关注“所有者权益(或股东权益)"第一，“未分配利润”等项目，并分析企业的资本运用情况

第二：投资者需要着僧利润表，关注“营业收入”“营业成本”“净利润” 等项目，并分析企业收入的构成和质量情况、成本与收入的配比博况、净利润与收入的匹配程度等

第三：投资者需要看懂现金流量表，关注经营活动产生的现金净流量与利润是否相匹配，并分析企业收入的构成情况、经营活动产生的现金净流量是否合理、企业是否进行了合理的投资、企业是否有较强的借款能力和发展空间等

供应商

供应商要通过财务报表来了解合作企业的资信情况，以减少因合作企业缺乏现金支付能力而带来的损失

债权人

债权人在判断企业是否具有短期偿情能力和长期偿情能力时，需要通过财务报表来分析企业是否有足够的资金、是否具备短期变现能力等，同时也要综合考虑行业的特点、企业的实际情况等

竞争对手

企业如果想要超越竞争对手，就要关注对方的财务报表。通过分析竞争对手的财务报表，企业可以了解对方的资产状况、经营状况，并据此分析自己的竞争优势，进而制定合适的经营策略，只有这样企业才能在竟争中立于不败之地

客户

通过财务报表来自主分析企业的供货源是否稳定及其能否保障你的产品需求等，这样可以使你在面对以后可能出现的突发情况时能够采取有效的应对措施，降低自己的风险和损失

员工

通过分析企业的财务报表，员工对企业的资产规模、盈利水平能有一个清晰的认识，那么，当员工觉得企业能为自己提供很好的发展平台和机遇时，就会不断提升自身水平，以适应企业的发展，从而获得更高的工作成就

税务人员

税务人员会结合企业相关的纳税申报、纳税记录和企业的财务报表，对比企业的盈利水平、综合税负、单项税负、应纳税颜与实际嫩纳税款的差颜等，并根据得出的结果来确定企业的真实经营状况

财务报表分析的基本方法

比率分析法

偿债能力比率

盈利能力比率

成长能力比率

周转能力比率

比较分析法

比较分析法是一种通过比较多家企业的同期财务报表或一家企业的多期财务报表中的主要项目或指标数值的增减变动的方向、数额和幅度来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的分析方法。 比较分析法的主要作用是发现各财务报表中的差异并找到差异产生的原因，进而衡量企业的财务状况和经营成果，确定企业生产经营活动的收益性和资金投向的安全性

因素分析法

因素分析法是从数值上测定各个相互联系的因素对财务报表中某一财务指标影响程度的分析方法，所以，这种方法可以用来查明各个相互联系的因素对某一财务指标的影响程度，有助于我们分清产生影响的主要责任和次要责任。也就是说，通过因素分析法，我们可以针对企业的某个问题，找出其主要影响因素，借此主要影响因素来解决问题。

趋势分析法

财务报表分析的四个步骤

1、确定分析目的和分析目标

2、制定分析方案

3、收集、整理相关资料

4、得出分析结论

技巧:分析财务报表，捕捉关键财务信息

资产负债表分析

资产负债表揭示的真相

企业资产的质量

企业的短期偿债能力

企业财务状况的发展趋势

企业各项资源的利用情况

资产负情表的分析要点

关注企业的总资产

分析期初、期末数据变化大的项目或出现大额红字的项目

计算关键财务指标

资产负债表分析的关键财务指标

1.反映企业财务结构是否合理的指标

2.反映企业偿还债务的安全性及偿债能力的指标

3.反映股东对企业净资产所拥有权益的指标

利润表分析

利润表揭示的真相

1.收入 2.成本费用 3.利润额的增减变动情况 4.利润结构的变动情况

利润表的分析要点

1.第一步:分析收益类项目 2.第二步:分析成本费用类项目 3.第三步:分析利润总额的来源 4.第四步:分析净利润

利润表分析的关键财务指标

1.竞争力分析 2.获利能力分析 3.偿债能力分析

现金流量表分析

现金流量表提示的真相

预测企业未来产生现金净流量的能力

结合其他报表来计算流动比率和速动比率，从而衡量企业的偿债能力;

得知企业向投资者分配股利能力的大小;

判断企业财务状况发生变化的原因

现金流量表的分析要点

分析经营活动产生的现金流量 分析投资活动产生的现金流量 分析筹资活动产生的现金流量 分析现金流量的构成 分析经营投资和筹资活动相互支持的能力

所有者权益变动表分析

所有者权益变动表揭示的真相

1、完整体现所有者权益相关项目的变动趋势，反映企业净资产的实力，以及关于资本保值、增值的要信息

2、满足财务报表使用者在经济决策上对财务业绩信息的需要;

3、体现会计政策变更的合理性和会计差错更正的幅度，并具体反映由于会计政策变更和会计差错更正对所有者权益的影响数额；

4、反映股东分配政策、再筹资方案、股权分置等财务政策对所有者权益的影响

所有者权益变动表的分析要点

实收资本或股本变动情况的分析 资本公积变动情况的分析 盈余公积变动情况的分析 利润分配的分析

慧眼: 洞变财务报表，识别财务舞弊

常见的财务舞弊手法

收入舞弊

虚构收入 借助一次性行为考大收入 提前确认收入

费用舞弊

1、掩盖陈本或亏损

2、将本期费用推延至未来

现金流舞弊

虚增经营活动现金流入; 虚减经营活动现金流出; 利用一次性行为美化经营活动现金流净额。

财务舞弊的识别方法

剔除关联交易

别除关联交易是拍将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除的方法

剔除不良资产

剔除不良资产的方法有两种：第一种是将不良资产总额与净资产进行比较，如果不良资产在净资产中所占的比率较高，那么形成的 “资产泡沫” 也就较大，企业的持续经营能力也就较差；第二种是把同期的不良资产增加额和利润总额、不良资产增减幅度和利润增减幅度进行比较，如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总和的增加额及增加幅度时，那么说明企业在这个时间段内的利润表是被粉饰过的。

分析现金流量

分析现金流量是指将企业的经营活动产生的现金流量分别与各项利润进行比较分析，以判断企业各项利润的质量。

剔除异常利润

剔除异常利润，就是剔除一家企业除主营业务利润以外的所有利润，如其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入等。通过剔除异常利润，我们可以更好地分析企业利润来源的稳定性，尤其是当有些企业利用资产重组来美化利润时，我们可以运用这个方法快速识别出财务舞弊行为。

分析重点会计科目

当企业在财务报表中做手脚时，它们往往会从 “应收账款”“其他应收款” “其他应付款”“投资收益”“无形资产” 等科目入手。当这些科目出现异常变动时，我们就要思考该企业是否存在利用这些科目进行财务舞弊的可能性。

分析或有事项

或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。

进阶:分析财务报表，把握企业经营状况

评价企业的偿情能力

评价企业的短期偿情能力

评价企业的长期偿情能力