长期股权投资
2016-06-09 10:02:14 0 举报AI智能生成
会计-长期股权投资
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大纲/内容
长期股权投资的概述
控制
同一控制下企业合并
非同一控制下企业合并
共同控制
重大影响
长期股权投资的取得
企业合并方式取得
（成本法）
同一控制下企业合并
初始投资成本：被合并方所有者权益的账面价值*持股比例
初始投资成本与拿出东西账面价值之间的差额
贷方差额：资本公积
借方差额：资本公积>盈余公积>未分配利润
交易费用
审计、评估、法律服务费用：管理费用
发行股票过程中支付的手续费和佣金：资本公积
发行债券过程中支付的手续费：借：应付债券——利息调整（相当于冲减成本）
非同一控制下企业合并
初始投资成本：拿出东西的公允价值
初始投资成本与非货币性资产账面价值之间的差额
（支付货币取得的情况下不会产生差额）
固定资产、无形资产：营业外收支
长投或金融资产：投资收益
存货
商品：主营业务收入、主营业务成本
材料：其他业务收入、企业业务成本
投资性房地产：其他业务收入、其他业务成本
发行股票取得股权：资本公积
交易费用
审计、评估、法律服务费用：管理费用
发行股票过程中支付的手续费和佣金：资本公积
企业非合并方式取得
（权益法）
初始投资成本
支付现金：买价+手续费
发行股票：股票的公允价值
发行股票过程中支付的手续费和佣金：资本公积
投资者投入：合同约定价，不公允的除外
初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额的差额
不利差额不调账，有利差额要调账：营业外收入
长期股权投资的后续计量
成本法
被投资单位实现净利润或净亏损：不作账务处理
宣告发放现金股利：贷记“投资收益”（按份额确认）
权益法
收益调整
投资时被投资方资产公允价与账面价不等
存货：调整后的净利润=账面净利润-（投资日存货公允价-存货账面价）*当期出售比例
固定资产、无形资产：调整后的净利润=账面净利润-（资产公允价/尚可使用年限-资产原价/预计使用年限）
以上两种情况之外，被投资单位实现净利润或净亏损：投资收益（按份额确认）
未实现的内部交易：予以抵消
存货：首期-调整后的净利润=账面净利润-（存货公允价-存货账面价）*（1-当期出售比例）
非首期-调整后的净利润=账面净利润+（存货公允价-存货账面价）*当期出售比例
赔钱+资产减值：不调整投资收益
超额亏损：“长期股权投资——损益调整”>“长期应收款”>"预计负债">登记备查簿
宣告发放现金股利：贷记“长期股权投资——损益调整”（按份额确认）
其他综合收益变动：“长期股权投资——其他综合收益”
所有者权益变动：“长期股权投资——其他权益变动”
长期股权投资的减值
可收回金额与账面价值孰低原则
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
不得转回，可以减少
长期股权投资的处置
借：银行存款等
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（或借记）
权益法还需结转其他综合收益和权益变动
借：资本公积——其他资本公积
其他综合收益
贷：投资收益
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