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长期股权投资

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长期股权投资

2016-05-30 11:40:42   46  举报

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AI智能生成

初级会计-长期股权投资

初级会计

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大纲/内容

概念

控制（投资比率>50%）成本法

拥有对被投资方的权利，能够决定对方

共同控制（投资比率=50%）权益法

分享控制权的参与方一致同意后才能决策

重大影响（投资比率50%>x>20%）权益法

对财务和经营政策有“参与”决策的权利

核算方法

成本法-控制

取得

借：长期股权投资（-取得时，按初始投资成本计价）

应收股利（已宣告未派发的现金股利）

贷：银行存款/其他货币资金（实际支付的价款）

持有

宣告现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

派发现金股利

借：银行存款/其他货币资金

贷：应收股利

处置

借：银行存款/其他货币资金

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

投资收益（实际取得价款与账面价值的差额）

权益法-共同控制、重大影响

初始投资成本

[object Object]

按实际支付的购买价款，作为初始投资成本

相关费用，税金及其他必要支出-------计入初始投资成本

包含的已宣告但未发放的现金股利--------计入应收股利

取得

⑴借：长期股权投资-投资成本（大于应享有被投资单位净资产公允价值份额的，不调整投资成本）

贷：银行存款

⑵借：长期股权投资-投资成本（小于应享有被投资单位净资产公允价值份额的，调整成本，差额计入当去损益-营业外收入）

贷：银行存款

营业外收入

持有

实现净利润

借：长期股权投资-损益调整

贷：投资收益

发生净亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资-损益调整

长期应收款（还需承担的损失）

预计负债（上一账户账面价值减至零，按合同或协议约定将承担的损失）

宣告分派现金股利或利润

借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整

宣告发放的股票股利---------不做账务处理

应享有的所有者权益（其他综合收益）

借：长期股权收益-其他综合收益

贷：其他综合收益

所有者权益的其他变动（按持有比例）

借：长期股权投资-其他权益变动

贷：资本公积-其他资本公积

处置

第一步，处置“长期股权投资”及相关账户

借：其他货币资金

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

应收股利--已宣未领的股利

投资收益------差额

第二步，结转“其他综合收益”

借：其他综合收益

贷：投资收益

第三部，结转“资本公积”

借：资本公积-其他资本公积

贷：投资收益

减值

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

长期股权投资减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回

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