持有至到期投资
2016-05-30 11:39:14 3 举报AI智能生成
初级会计师-----持有至到期投资
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大纲/内容
持有至到期投资
取得
按公允价值计量
交易费用计入初始确认金额
借:持有至到期投资-成本（面值）
应收利息（按照支付价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息）
贷：银行存款/其他货币资金
按照其差额，借或贷记（持有至到期投资-利息调整）
持有
确认利息收入→“投资收益”
借：应收利息（分期付息）/持有至到期投资-应计利息（一次还本付息）
=面值*票面利率
贷：投资收益
=摊余成本*实际利率
持有至到期投资-利息调整（差额）
核算发生的减值损失
按账面价值高于预计现金流量
借：资产减值损失--计提的持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资减值准备
已计提的减值准备又得以恢复的，应做相反分录，按已恢复的金额，转回。
坏账准备，存货跌价准备，“持有至到期投资减值准备”均能转回
出售
借：银行存款/其他货币资金①
持有至到期投资-利息调整③
贷：持有至到期投资-成本②
投资收益（差额）④
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