货币非货币形式的区分<br>
不准备持有至到期的债券投资属于非货币形式（主要以金额是否确定来划分）<br>
非货币性资产投资<br>
不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
收入的确认条件<br>
与会计相似，但不包括相关的经济利益很可能流入企业<br>
税金的处理<br>
在发生当期扣除<br>
通过营业税及附加<br>
消费税、营业税、城建税、关税、资源税、土地增值税、教育费附加和地方教育附加<br>
通过管理费<br>
房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税（土房花车）<br>
在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊<br>
车辆购置税、契税、耕地占用税、进口关税、购置自用于非增值税应税项目不得抵扣的增值税等<br>
扣除项目及标准
工资、薪金支出<br>
职工福利费14%、工会经费2%、职工教育费2.5%<br>
高新技术企业的职工教育经费不得超过8%<br>
社会保险费和其他保险费<br>
利息费用
一般利息费用
不得超过金融企业同期同类贷款利率<br>
向关联企业借款的利息费用<br>
总量的合理性<br>
债资比例：金融企业5:1，其他企业2:1<br>
利率的合理性<br>
借款费用
汇兑损失
业务招待费
按照60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰<br>
销售收入的计算按照税法口径，即除了营业外收入和投资收益，其他都算<br>
广告费和业务宣传费<br>
不超过当年销售收入的15%，超过部分允许结转以后纳税年度扣除<br>
环境保护专项资金
租赁费
劳动保护费
公益性捐赠支出
在年度利润总额的12%内准予扣除<br>
有关资产的费用<br>
总机构分摊的费用<br>
资产损失
其他项目<br>
手续费及佣金支出
支付对象必须不是交易双方及其员工<br>
税前扣除的限额<br>
保险企业
财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额
人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额<br>
其他企业
按签订合同确认收入的5%计算限额<br>
电信企业<br>
按当年总收入的5%计算限额<br>
主营业务为手续费、佣金的企业<br>
准予据实扣除（为取得佣金而发生的佣金支出是营业成本，不是营业费用；且其佣金没有扣除限制）<br>
支付方式的限制<br>
支付给企业必须以转账方式<br>
支付给个人代理，可以采用现金方式<br>
企业参与政府统一组织的工矿<br>
金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除<br>
中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业贷款<br>
金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策<br>
准予税前提取损失准备金的范围<br>
贷款
银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产<br>
有金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款
不得税前提取损失准备金的范围<br>
金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产<br>
不得扣除的项目<br>
向投资者支付的股息红利等权益性投资收益<br>
税收滞纳金<br>
罚金、罚款和被没收财物的损失<br>
赞助支出（非广告性质的）<br>
未经核定的准备金支出<br>
企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息<br>
与取得收入无关的其他支出<br>
亏损弥补
筹办期间不属于亏损年度，企业可以选择在开始经营之日一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变<br>
