第十二章 货币资金的审计
2016-09-01 08:57:47 0 举报AI智能生成
第十二章主要探讨了货币资金的审计。审计员需要对企业的现金、银行存款和其他等价物进行详细审查，以确保其数量和价值的准确性。这个过程包括对账簿记录的检查，以及对内部控制系统的评估。审计员还需要验证企业是否遵守所有相关的财务报告准则和法规。此外，他们还需要关注任何可能的欺诈或盗窃行为。货币资金的审计是确保企业财务健康，防止财务欺诈的重要环节。
作者其他创作
大纲/内容
货币资金审计概述
货币资金的内部控制
岗位分离
出纳员不得兼任
稽核工作
保管工作
收入、支出、费用、债权债务的账目登记
授权审批
重要的货币支付业务，实行集体决策和审批
流程办理
申请-审批-复核-支付
现金和银行存款的管理
入账管理
不得坐支收入
货币收入必须及时入账
账户管理
加强银行账户管理
对账管理
指定专人定期对账，至少每月一次；编制银行存款余额调节表，是银行存款账面与银行对账单相符
定期和不定期的盘点现金，确保账面与实际库存相符
票据及印章管理
专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用
财务专用章由专人保管，个人名章有本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章
库存现金的审计
库存现金的控制测试
了解
流程图
检查货币资金内部控制是否建立并严格执行
审计程序
抽取并检查收款凭证
抽取并检查付款凭证
抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对
检查外币现金的折算方法是否符合规定
查验是否按月正确编制银行余额调节表并经复核
评价
评价内部控制的可信赖程度以及存在的薄弱环节
确定可以适当减少的实质性程序的环节
库存现金的实质性程序-监盘
监盘目标：证实是否存在
监盘计划
监盘范围
各部门的现金，包括现金、零用钱、找换金
监盘时间
最好实施突击性检查
最好选择在上午上班前或下午下班时
参与人员
盘点：出纳、会计主管
监盘：注册会计师
盘点地点
库存现金存放地点有两处或以上的，应同时盘点
注意事项
若有冲抵库存的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金监盘表中注明或作出必要的调整
未能在资产负债表日监盘的，需在审计日确定监盘余额，然后倒推出资产负债表日的金额
库存现金数以结账日实有数额为准
银行存款和其他货币资金的审计
控制测试
了解
按权限办理？
与本单位经营无关的款项？
存在出租、出借银行账户？
出纳与会计职责分离？
取得银行对账单并编制银行存款余额表？
审计程序
抽取并检查银行存款收款凭证，核对与银行对账单、应收账款明细账是否相符
抽取并检查银行存款付款凭证，核对与银行对账单、应收账款明细账是否相符
查验是否按月正确编制银行余额调节表并经复核
评价
评价内部控制的可信赖程度以及存在的薄弱环节
确定可以适当减少的实质性程序的环节
实质性程序
获取银行存款余额明细表
复合加计是否正确；与总账数和日记账合计数核对
检查折算汇率及折算金额是否正确
对银行账户的完整性执行审计计划
了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
询问相关人员（出纳）账户开立、使用、注销情况，必要时获取被审计单位已将全部账户信息提供的书面声明
亲自到人民银行查询并打印账户清单
分析程序
银行存款累计余额应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当
取得银行对账单并检查银行存款账户发生额
获取对账单
需银行加盖印章，如对真实性有疑惑，可在被审计单位协助下亲自到银行获取对账单
与银行日记账余额核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表
将资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对
选取样本，双向抽查
关注异常
一收一付相同金额
分次转出相同金额
大额异常
大额测试
抽查大额银行存款收支，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确
取得银行存款余额调节表
检查加计数，调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
银行收企业未收
银行付企业未付
企业收银行未收
企业付银行未付
关注长期未达账项、支付异常事项
函证银行存款余额
必要性
对所有的银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证
例外情况
某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
应在审计工作底稿中说明
函证内容
银行存款、银行借款、委托存款、委托贷款、担保、外汇买卖合约、信用证、有价证券
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