四颗星以上
2017-01-11 02:17:40 0 举报AI智能生成
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作者其他创作
大纲/内容
管辖权
居民税收管辖权
概念
居民税收管辖权是指一国依据纳税人在本国的税收居所这一联结因素对其本国居民纳税人来自境内境外的全部财产和收入进行征税的权力。
核心
居民身份的确认
自然人
住所
固定/意在固定的永久居住地 E.g.家庭所在地/绿卡
居所
经常性或长期居住，但不具有永久居住性质的居住地。
居留时间
自然人在征税国境内居住或停留达到一定期限。（没有统一标准，一般是183天<六个月>或一年）
国籍
法人
注册成立地
实际管理和控制中心所在地
董事会或股东大会
总机构所在地
冲突解决
双边协定/协商解决/范本解决
收入来源地管辖权
概念
征税国基于收益或所得来源与本国境内的法律事实，针对非居民行使的征税权。
来源地判定规则
营业所得
常设机构（PE）原则
常设机构原则的例外
国际海运和航空运输业，仅由企业的实际管理机构所在国一方单独征税
劳务所得
独立劳务
固定基地原则（相当于常设机构）
183天规则
非独立劳务
源泉征收
投资所得
源泉征收
财产所得
财产所在国征税
管辖权的冲突
居民-居民
来源-来源
居民-来源
国际重复征税与国际重叠征税
定义
国际重复征税
（国际双重征税）
（国际双重征税）
两个或两个以上的国家各自依据自己的税收管辖权
按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期内同时征税。
（五同：同一纳税人、同一税种、同一征税对象、同一征税期、同时征税）
按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期内同时征税。
（五同：同一纳税人、同一税种、同一征税对象、同一征税期、同时征税）
国际重叠征税
（国际双层征税）
（国际双层征税）
两个或两个以上国家对同一水源的所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税。
重叠征税主要发生在公司与股东之间，由于股东所在国行使来源管辖权、公司所在地行使居民管辖权，
使得同一所得在公司和股东手中被各征一次税。
重叠征税主要发生在公司与股东之间，由于股东所在国行使来源管辖权、公司所在地行使居民管辖权，
使得同一所得在公司和股东手中被各征一次税。
区别
产生的原因不同。
国际重复征税基于国家之间的管辖权冲突，这种冲突往往在同一纳税期间内发生；国际重叠征税则是由不同国家的税制结构导致，是不同国家税收管辖权的先后叠加。也就是说，前者实际上是各国税收法律制度的冲突，后者是不同国家经济税制的冲突，因此，国际重复征税也被称为法律上的国家重复征税，国际重叠征税又被称为经济上的国际重复征税。
国际重复征税基于国家之间的管辖权冲突，这种冲突往往在同一纳税期间内发生；国际重叠征税则是由不同国家的税制结构导致，是不同国家税收管辖权的先后叠加。也就是说，前者实际上是各国税收法律制度的冲突，后者是不同国家经济税制的冲突，因此，国际重复征税也被称为法律上的国家重复征税，国际重叠征税又被称为经济上的国际重复征税。
纳税主体不同。
国际重复征税是对于同一纳税人，而国际重叠征税是对于不同纳税人。
国际重复征税是对于同一纳税人，而国际重叠征税是对于不同纳税人。
重复征税只有国际没有国内，有时只涉及个人纳税人，只涉及同一税种；
重叠征税有国内国际之分，涉及的纳税人至少有一个为公司，可能涉及不同的税种。
重叠征税有国内国际之分，涉及的纳税人至少有一个为公司，可能涉及不同的税种。
解决方法
冲突规范
免税法
抵免法
税收饶让
国际税收协定
国际逃税与避税
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