负债和所有者权益
2018-02-05 12:07:05 0 举报AI智能生成
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大纲/内容
负债
金融负债
短期借款
本金增减变动
利息可以发生时直接计入财务费用
公允变动计入损益的金融负债
初始计量
交易性金融负债
公允变动
后续计量
处置偿还时
应付票据
应付账款
应付债券
一般公司债券
发行债券
期末计提利息
到期归还本金和利息
可转换公司债券
发行可转换公司债券时
转换股份前
转换股份时
职工薪酬
职工的概念及分类
短期薪酬的确认与计量
职工工资、奖金、津贴和补贴
职工福利费
医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
住房公积金
工会经费和职工教育经费
职工带薪缺勤
累积带薪缺勤
非累积带薪缺勤
短期利润分享计划
非货币性福利
以自产产品或外购商品发放给职工作为福利
决定发放非货币性福利
将自产产品实际发放时
将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工无偿使用
向职工提供企业支付了补贴的商品或服务
规定提供服务的年限（住房为例）
未规定职工在购得住房后必须服务的年限
其他短期薪酬
离职后福利的确认与计量
设定提存计划
设定受益计划
确定设定受益义务现值和当期服务成本
确定设定受益计划净负债或净资产
确定应当计入当期损益的金额
当期服务成本
过去服务成本
结算利得和损失
净负债或净资产的利息净额
确定应当计入其他综合收益的金额
重新计量应当计入其他综合收益
辞退福利的确认与计量
内退计划
其他长期职工福利的确认与计量
确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。
核实设定受益计划有无计划资产
确定重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变
股份支付
股份支付概述
权益结算的股份支付
现金结算的股份支付
股份支付的确认和计量
确认和计量原则
权益结算的确认和计量原则
换取职工服务
换取其他方服务
权益工具公允价值无法可靠确定时的处理
内在价值计量
回购处理
现金结算的股份支付的确认和计量原则
可行权条件的种类、处理和修改
可行权条件的种类
服务期限条件
业绩条件
市场条件
非市场条件
可行权条件的修改
有利修改
不利修改
取消或结算
权益工具公允价值的确定
股份支付的处理
授予日
等待期内每个资产负债表日
权益结算
现金结算
可行权日之后
回购股份进行职工期权激励
股份支付的应用举例
附服务年限条件的权益结算股份支付
附非市场业绩条件的权益结算股份支付
限制性股票的会计处理
授予日的会计处理
收到认股款
回购义务确认负债
等待期内的会计处理
与股份支付有关的会计处理
分配现金股利的会计处理
预计未来可解锁
现金股利不可撤销的限制性股票
现金股利可撤销的限制性股票
预计未来不可解锁
解锁日的会计处理
对未达到限制性股票解锁条件而需回购
对达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票
集团股份支付的处理
结算企业以其本身权益工具结算
接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的
其他负债
预收账款
应交税费
增值税
科目设置及核算内容
一般纳税人
小规模纳税人
主要业务账务处理
购销业务的会计处理
采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理
购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理
销售业务的账务处理
小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税
视同销售的账务处理
进行税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理
差额征税的会计处理
收入采用总额法确认
收入采用净额法确认
转出多交增值税和未交增值税的会计处理
当月应交未交的增值税
多交的增值税
交纳增值税的会计处理
当月交纳当月的增值税
当月交纳以前各期未交的增值税
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
消费税
对外销售产品应交纳的消费税
在建工程领用自产产品（应税消费品）
企业委托加工的应税消费品
其他应交税费
资源税
土地增值税
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物
转让土地使用权在“无形资产”科目核算的
按实际收到的金额
按摊销的无形资产金额
按已计提的无形资产减值准备
按无形资产账面余额
按应交的土地增值税
按其差额
房产税、土地使用税、车船税和印花税
城市维护建设税
应交教育费附加
耕地占用税
应付利息
应付股利
其他应付款
长期应付款
融资租赁方式
或有事项
或有事项的概念和特征
特征
或有负债和或有资产
或有负债
或有资产
或有事项的确认和计量
或有事项的确认
预计负债
满足条件
该义务是企业承担的现时义务
履行该义务很可能导致经济利益流出企业
该义务的金额能够可靠地计量
对预计负债账面价值的复核
预计负债的计量
最佳估计数的确定
对预期可获得补偿的处理
或有事项确认负债
或有事项确认资产
预计负债的计量需要考虑的其他因素
或有事项会计的具体应用
未决诉讼或未决仲裁
债务担保
产品质量保证
亏损合同
亏损合同存在标的资产的
合同不存在标的资产的
重组义务
事项
义务
或有负债的列报
预计负债的列报
或有负债的披露
或有资产的披露
负债和所有者权益
金融负债和权益工具的区分
总体要求
金融工具
权益工具
区分的基本原则
以外币计价的配股权、期权或认股权证
或有结算条款
结算选择权
合并财务报表中金融负债和权益工具的区分
特殊金融工具的区分
可回售工具
清算时才有义务
发行金融工具的重分类
收益和库存股
分支主题
复合金融工具
可转换工具到期转换时
期日前赎回或回购而终止一项仍旧具有转换权的可转换工具时
企业可能修订可转换工具的条款以促使持有方提前转换
企业发行认股权和债权分离交易的可转换公司债券
所有者权益
实收资本
确认和计量的基本要求
实收资本增减变动的会计处理
企业增加资本的一般途径
股份有限公司以发行股票股利的方法实现增资
可转换公司债券持有人行使转换权利
企业将重组债务转为资本
以权益结算的股份支付的行权
实收资本减少的会计处理
一般企业减资
股份有限公司采用回购本企业股票减资
其他权益工具
会计处理的基本原则
科目设置
衍生工具
以公允价值计量且其变动计入当期损益
主要账务处理
发行方的账务处理
发行方发行的金融工具归类为债务工具
发行方发行的金融工具归类为权益工具的
发行方发行的金融工具为复合金融工具
本身是衍生金融负债或衍生金融资产或者内嵌了衍生金融负债或衍生金融资产的
权益工具与金融负债重分类
权益工具重分类为金融负债
金融负债重分类为权益工具
发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具
发行方按合同条款约定将发行的除普通股以外的金融工具转换为普通股
投资方的账务处理
资本公积和其他综合收益
资本公积确认与计量
资本溢价或股本溢价的会计处理
资本溢价
股本溢价
其他资本公积的会计处理
以权益结算的股份支付
在等待期每个资产负债表日，应按确定的金额
在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额
采用权益法核算的长期股权投资
被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动
处置采用权益法核算的长期股权投资时
资本公积转增资本的会计处理
其他综合收益的确认与计量及会计处理
以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目
以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目
可供出售金融资产公允价值的变动
可供出售外币非货币性项目的汇兑差额
金融资产的重分类
将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量
以前公允价值不能可靠计量的可供出售金融资产
被投资单位其他综合收益变动，投资方按持股比例计算应享有的份额
存货或自用房地产转换为投资性房地产
存货或者自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产
处置该项投资性房地产时，因转换计入 其他综合收益的金额应转入当期其他业务成本
现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分
外币财务报表折算差额
留存收益
盈余公积
相关规定
法定盈余公积
任意盈余公积
盈余公积的确认和计量
提取盈余公积
盈余公积的用途
弥补亏损
转增资本
用盈余公积派送新股
未分配利润
分配股利或利润的会计处理
期末结转的会计处理
弥补亏损的会计处理
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