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2018-07-28 21:09:51   17  举报

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大纲/内容

分支主题

非寿险原保险合同

核算特点

收入在签订保单时确认

合同只有手续费，没有佣金

不涉及保户质押贷款

责任准备金的提存基础（分数计提比例法）

核算要求

一级法人，分级管理（分公司核算盈亏，总公司统一缴税）

权责发生制

按险种核算损益

期末计提资产减值准备

外币分账制

保费收入核算

入账保费=已赚保费+未赚保费

确认条件：承担责任，经济利益流入，可计量

科目：保费收入，应收保费，预收保费，应付保费

核算（有增值税）

保险准备金核算

未到期责任准备金

=（总保费-首日费用）*未到期比例

未到期比例：1/2，1/8，1/24，1/365

核算

未到期责任准备金：负债类账户，贷记未赚保费

提取未到期责任准备金：费用类账户，借记本期提取的未赚保费，期末转结利润

未决赔款准备金（核算同上）

已发生已报案

已发生未报案

理赔费用准备金

赔款支出核算

种类

直接赔款

直接理赔费用

专家、律师、损失检验、公估、打假奖励、无赔款案件

间接理赔费用

理赔勘察费，通赔代理费用（系统往来账户，按公司记）

核算（无进项税额）

赔款支出

代位追偿款

应收代位追偿款

赔付支出——代位追偿款（赔付支出的备抵帐户）

损余物资

损余物资（资产）

赔付支出——物资折价（赔付支出的备抵帐户）

寿险原保险合同

核算特点

依靠保险精算

责任准备金核算占有重要地位

远期比近期更重要

盈利计算特殊（死差、利差、费差）

核算要求

强调风险控制

会计与业务部门（提供精算支持）密切合作

按险种核算损益

收付费零现金管理制度（防代理人）

保费收入

<br>

收入确认：分期收费的，只确认当期保费（与非寿险不同）

核算

失效保单再复效：要考虑利息收入（含税）

垫交保费：借记垫缴保费科目（资产），贷记应收保费。收回垫缴保费时记利息收入（含税）

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