收入总额
一般收入确认<br>
提供劳务
采用完工进度法确认收入
<font color="#5c5c5c">1、已完成的工作测量 2、已提供劳务占劳务总量的比例 3、发生成本占总成本的比例<br></font>
转让财产收入； 股息红利收入（被投资方作出利润分配决定的日期）；利息收入（合同约定付息日）；租金收入；特许权使用费；捐赠收入；其他收入<br>
特殊收入
处置资产收入
内部处置，不视同销售
移送他人，按公允价值视同销售确认收入
非货币性资产投资
核心政策<br>
不超过<font color="#c41230">5年</font>期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额<br>
所得确定
按照评估后的公允价值扣除计税基础后的余额
转让限售股
接受政府或股东划入资产<br>
投资划入
国家资本金（实收资本，无需纳税）<br>
其他无偿划入<br>
按照公允价值计算纳税<br>
不征税收入
财政拨款
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
国务院规定的其他不征税项目（企业）
专项用途财政资金
税金的处理<br>
在发生当期扣除<br>
通过税金及附加<br>
消费税、城建税、出口关税、资源税、土地增值税（房开企业）、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税、教育费附加和地方教育附加<br>
在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊<br>
车辆购置税、契税、耕地占用税、进口关税、按规定不得抵扣的增值税等<br>
扣除项目及标准
工资、薪金支出<br>
<font color="#c41230"><b>据实扣除</b></font>
职工福利费14%、工会经费2%、职工教育费8%（以后年度扣除）<br>
软件生产企业、核力发电企业职工培训费可全额扣除<br>
社会保险费和其他保险费<br>
利息费用
一般利息费用
向非金融企业借款不得超过金融企业同期同类贷款利率<br>
向金融企业借款利息支出可据实扣除<br>
向关联企业借款的利息费用<br>
总量的合理性<br>
债资比例：金融企业5:1，其他企业2:1<br>
超过债资比的利息不得在当年及以后扣除
利率的合理性<br>
汇兑损失
业务招待费
按照60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰<br>
筹建期间，筹建活动相关支出60%计入筹办费
销售收入的计算按照税法口径，即除了营业外收入和投资收益，其他都算<br>
从事股权投资企业，包括营业收入、所分配股息红利及股权转让收入
广告费和业务宣传费<br>
不超过当年销售收入的15%，超过部分允许结转以后纳税年度扣除<br>
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造企业，不超过销售收入30%，超过部分准予结转
筹建期间，按照实际发生额计入筹办费
烟草企业不得税前扣除
环境保护专项资金
保险费
租赁费
劳动保护费
公益性捐赠支出
在年度利润总额的12%内准予扣除，超过部分三年内结转扣除<br>
先扣除结转部分再扣除当年
有关资产的费用<br>
总机构分摊的费用<br>
资产损失
其他项目<br>
会员费、合理会议费、差旅费、违约金、诉讼费
手续费及佣金支出
支付对象必须不是交易双方及其员工<br>
应该是中介服务企业或个人
税前扣除的限额<br>
保险企业
财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额
人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额<br>
其他企业
按与中介签订合同确认收入的5%计算限额<br>
电信企业<br>
按当年总收入的5%计算限额<br>
主营业务为手续费、佣金的企业<br>
准予据实扣除（为取得佣金而发生的佣金支出是营业成本，不是营业费用；且其佣金没有扣除限制）<br>
企业发行权益性证券支付的手续费及佣金不得税前扣除<br>
支付方式的限制<br>
支付给企业必须以转账方式<br>
支付给个人代理，可以采用现金方式<br>
企业维简费支出
预提维简费，不得当期扣除
收益性支出当期扣除，资本化支出摊销扣除<br>
企业参与政府统一组织的棚户区改造支出
必须同时满足六项条件并提供相关书面材料
金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除<br>
中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业贷款<br>
金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策<br>
准予税前提取损失准备金的范围<br>
贷款
银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产<br>
有金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款
不得税前提取损失准备金的范围<br>
金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产<br>
<ul><li><h2><font color="#16884a">归纳</font></h2></li></ul>
扣除原则（5个）
权责发生制、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则
基本范围<br>
成本、费用、税金、损失、其他支出<br>
按照实际发生额扣除
工薪、社保、财险、向金融企业借款利息、汇兑损失、劳动保护费、环境保护专项资金
限定比例扣除
职工福利费<font color="#c41230"><u><i><b>14%</b></i></u></font>、职工教育费<font color="#c41230"><i><b>8%（可结转）</b></i></font>、工会经费<font color="#c41230"><u><i><b>2%</b></i></u></font>、业务招待费<font color="#c41230"><u><i><b>60%~0.5%</b></i></u></font>、公益性捐赠<font color="#c41230"><u><i><b>12%（三年内结转）</b></i></u></font>、广告费和业务宣传费<u><i><b><font color="#c41230">15%（可结转）</font></b></i></u>、向非金融和企业或个人借款的利息、手续费及佣金
不得扣除的项目<br>
向投资者支付的股息红利等权益性投资收益<br>
企业所得税税款<br>
税收滞纳金<br>
罚金、罚款和被没收财物的损失<br>
不符合税法规定的捐赠支出
赞助支出（非广告性质的）<br>
未经核定的准备金支出<br>
企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息<br>
与取得收入无关的其他支出<br>
亏损弥补
五年延补亏损，不能内补外
高新技术企业或科技型中小企业结转期限延长至10年
筹办期间不属于亏损年度，可在生产经营当年一次性扣除或者不短于三年长期待摊费用摊销但一经选定，不得改变<br>
