个人所得税思维导图模板_ProcessOn思维导图、流程图

纳税义务人与征税范围

纳税义务人

居民纳税人

居住标准

居住时间标准

在中国境内居住满183天

非居民纳税人

征税范围

工资、薪金所得

非独立，雇佣

差旅费津贴、误餐补助不属于

劳务报酬所得

独立，非雇佣

稿酬所得

特许权使用费所得

提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权

提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得

将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得

经营所得

个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人

个人经营所得

出租车属于个人为经营所得，不属于为工资薪金所得

利息、股息、红利所得

个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，使用20%的税率征收个人所得税

财产租赁所得

财产转让所得

转让境内上市公司股票所得暂不征税，转让股权需纳税

个人转让住房以实际成交价格为转让收入

拍卖别人的作品手稿或复印件所得

偶然所得

所得来源地的确定

税率与应纳税所得额的确定

税率

累进税率

综合所得3%-45%

经营所得5%-35%

比例税率20%

个人出租住房取得的所得减按10%征税

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得

应纳税所得额的确定

征税方法

按年计征

经营所得

按月或按季预交

次年3.31前汇算清缴

居民个人所得

工资薪金按月、其他按月或按次

次年3.1至6.31日

按次计征

利息股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得

非居民劳动报酬、稿酬、特许权使用费

按月计征

非居民个人工薪所得

税收优惠

免税

省级以上颁发的各种（科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护）奖金

国债和国家发行的金融债券利息；地方政府债券利息

按照国家统一规定发给的补贴津贴

福利费、抚恤金、救济金

保险赔偿

军人转业费、复员费

国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费

驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员及其他人员所得

个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的三险一金

个人户保、协查各种违法、犯罪行为取得的奖金

个人办理代扣代缴税款手续，取得的扣缴手续费

个人转让自用达年以上并且是唯一家庭居住用房所得

中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得

外籍个人免税优惠

非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；取得合理的出差补贴；探亲费、语言训练费、子女教育费；

从外商投资企业取得的股息红利所得

满足条件的外籍专家工资薪金所得

特殊免税

国家规定取得的拆迁补偿款

.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入

个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金

减税

残疾、孤老人员和烈属所得

因严重自然灾害造成重大损失的

其让经国务院财务部门批准减税的

境外所得的税额扣除

分国分项，分国加总

低于抵免限额，需要在中国补缴差额

超过部分，当年不得抵免，可在以后该国抵免限额余额中补扣，不超过5年

应纳税额的计算

居民个人综合应纳税额

工资薪金全额；劳动报酬、特许权使用费80%；稿酬56%

扣除项目

6万/年

专项扣除

基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金

专项附加扣除

子女教育

满三岁，1000/人/月（12000每年）

继续教育

400元每月（4800每年），同一学位不能超过4年。职业资格取得证书当年3600定额扣除

大病医疗

个人负担超过15000部分，80000院内限额据实扣除

住房贷款利息

1000每月（12000每年），不超过20年，只能首套房享有

住房租金

省会1500每月、1100每月、800每月

赡养老人

2000每月，非独生子女分摊每人不超过1000

依法确定其他扣除

企业年金、职业年金

不超过本人缴费工资计税计税4%内允许扣除

商业健康保险

200每月

商业养老保险

当月工资薪金、连续劳务报酬6%和1000孰低确定

重要问题

不并入综合所得

平摊12个月，适用月税率表

年终奖

2021.12.31前可选择并入综合所得或不并入

每一纳税年度，只能选择一次

并入综合所得

按综合所得税规则计税

若公司承担部分税款

应纳税所得额=年终奖+公司支付部分

实际税款=应纳税额-公司支付部分

单位低价出售住房，不并入综合所得

企业年金、职业年金

比例标准：个人缴纳不超过本人缴费工资计税基数的4%部分

基数标准：上一年度地区月平均工资300%以内

企事业单位缴费部分，在计入个人账户时暂不交税，领取时由代扣代缴

解雇、提前退休、内退

解雇

当地职工平均工资3倍以内，免税

超过部分，不并入当年综合所得，单独用综合所得税率表纳税

再次任职，已纳税收入不与工资薪金合并纳税

提前退休

【（一次性补贴收入/距离退休时间-扣除标准）适用税率-速算扣除数】*距离退休时间

内部退养

一次性收入按规定纳税

再次受雇，与原单位同一月份工资薪金合并纳税

个人股票期权

2021.12.31前单独适用综合所得税率表

应纳税额=股权激励收入*适用税率-速算扣除数

行权前

转让净收入作为工资薪金

行权时

低于市场价差额“工资薪金”

行权后

持有收益

利息股息红利

转让

差额按转让财产转让所得免税

科技人员取得职务科技成果转化现金奖励

综合所得预扣预缴

工资薪金

累计预扣法

累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计减除费用，5000/月*当年受雇月份

次年3.1-6.30年度汇算清缴，多退少补

劳务报酬、稿酬、特许权使用费

按次或按月

收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得减按70%

减除费用

不超过4000元，按800计算

4000元以上，按收入20%计算

收入额*预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费仅有20%一档预扣率

非居民工薪、劳务报酬、稿酬、特许权使用费

工资薪金

每月收入-5000

劳务报酬

实际收入*80%

特许权使用费

实际收入*80%

稿酬

实际稿酬*56%

经营所得

子主题

征收管理

自行申报纳税

情形

年所得12万以上的

各项所得计算方法

工资薪金所得不扣生计费

财产租赁所得不扣有关税费

股票转让所得以盈亏相抵的正数申报，为负数的，按0申报

从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

从中国境外取得所得的

取得应税所得，没有扣缴义务人的

国务院规定的其他情形

期限

年所得12万元以上的

年度终了后3个月内申报

个体户

账册健全

次月15日内预交，年度终了后3个月内会算清缴，多退少补

账册不健全

按有关规定确定

境外所得

年度终了后30日内

代扣代缴纳税

范围

只有个体工商户生产经营所得必须自行申报，其他都可以代扣代缴

期限

次月15日内缴入国库

扣缴义务人不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追缴税款，但对扣缴义务人处以应扣税款50%以上3倍以下的罚款

核定征收

雇佣律师分成收入扣除办案费用支出后，与工资薪金合并征税，办案费用不得超过当月分成收入的35%

个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定

拟转移的财产总值在15万以下，可不需要向税务机关申请税收证明