行政强制税务

税务行政强制和相关保障措施

概述

特征与原则

特征：行政性、服从性、物理性、依附性  （236页）

原则：合法性、合理性、权利保障原则(237页)

种类和设定

强制措施（暂时控制）

限制公民人身自由、冻结存款汇款（只能由法律设定，行政法规设定两项之外）

查封场所设施财物、扣押财物（地方性法规）

规章无权

强制执行（只能由法律设定）

加处罚款滞纳金、划拨存款汇款、拍卖或者处理查封扣押财物、排队防碍恢复原状、代履行（当事人承担费用）

实施程序

强制措施

主体：行政机关或者法律行政法规授权组织。强制措施不得委托，相对 集中可以实施

基本程序：负责人批准-2人以上-出示证件-通知到场-告知依据权利-听取陈述申辩-作现场笔录签名不到场缴请证人并签名；紧急情况当场实施，24小时内报告负责人补手续

查封扣押必须制作文书当场交付决定书清单-30天（征管法6个月）-负责人批准延长30，法律法规另有规定外冻结存款-冻结通知书先给金融机构-3日内交付当事人-冻结期限30天，负责人批准延长30天，法律另有规定外

强制执行

主体：行政机关，法律法规授权的组织，不能委托，无强制执行权的申请法院执行

程序：书面崔告在先-执行在后；加罚3%，不能超过本金，满30日崔告后执行

中止：1.有困难无能力；2.第三人主张权利有理由；3.执行造成难以弥补损失且不损害公共利益；4.执行机关认为中止；5.三年未恢复停止执行终结：1.人死无财无后；2.企业死无财无人；3.标的灭失；4.决定被撤销；5.行政机关认为终结；执行协议：不损害公共利益和他人合法权益下，可以达成协议，可分段履行；可减免加罚滞纳金;

其他重要规定：1.不得在夜间、假日执行，但紧急除外；不得对居民停水、电、气。

申请法院执行：诉讼期满3个月--崔告10日后--申请法院执行（机关所在地，不动产所在地）

税收强制措施和税务强制执行

保全：37条无登记的扣押；38条有登记的冻结扣押查封；55条：以前纳税期强制执行：征管法37、38、40、55、68、88

37条：临时登记、无登记-责令缴纳-扣押-县局长批准-拍卖38条：正式登记-逃避义务-责令缴纳-明显转移-责成担保-县局长批准-冻结查封-期满不缴-县局批准-划拨拍卖55条：以前纳税期检查时

具体措施：1.查封（行政机管有保管责任承担费用）2.扣押3.冻结4.产权证交税务局保管5.通知有关单位停止过户6.扣缴7.拍卖变卖

其他重要事项：相对人缴清的1日内解除；标的物为评估价、市场价；5000以下维持生活的，不包括车金银豪宅，一处以外住房清偿顺序：执行费用-税款-滞纳金-罚款及加罚

税收保障措施

阻止出境、税收优先权（252页）、纳税担保权254页、代位权、撤销权（1年）、黑名单和联合惩戒