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税务行政处罚

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税务行政处罚

2020-03-19 10:31:40   0  举报

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大纲/内容

<span style="font-weight: bold;">原则和种类</span><br>

<span style="font-size: 12px; font-weight: bold;">原则</span><br>

处罚法定

设定法定：法律（6+N）、行政法规（除人身自由以外）、地方性法规（除人身自由+吊销企业执照外）<br>              规章（一定数量的罚款：非经营1000元，经营不超违法所得3倍，最高不超3万元，无所得的不超1万元）。<br>主体法定：税务机关和法律法规授权的组织<br>依据法定：法无明文规定不处罚<br>程序法定<br>

公开公正

依据，过程，结果以一定的方式公开

过罚相当

轻过轻罚重过重罚

处罚与教育结合

监督制约

内部、审计、司法、社会（罚缴分离）

种类<br>

行政处罚法规定的种类

税务行政处罚种类

警告、通报批评（申诫罚）<br>罚款；没收<font color="#c41230">违法</font>所得；没收<font color="#c41230"><b>非法</b></font>财物（财产罚）；<br><font face="黑体"><strong>责令停产停业</strong></font>；暂扣许可证件、<font face="黑体"><strong>降低资质等级、吊销许可证件</strong></font>（行为罚）；<br>限制开展生产经营活动、<font face="黑体"><strong>责令停产停业、责令关闭、限制从业</strong></font>（行为罚）；<br>行政<b><font color="#c41230">拘留</font></b>（人身自由罚）；法律行政法规规定的其他。<br>

罚款；没收违法所得和没收非法财物；停止出口退税权；<font color="#c41230">吊销税务行政许可</font>

税务行政<br>处罚的实施<br>

行政处罚主体和处罚相对人

主体

各级税务局、税务分局、税务所（2000元）和省以下稽查局

相对人

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人、其他

知情权<br>陈述权和申辩权<br>听证权<br>拒绝<b>不正当</b>检查权<br>申请回避提供证据检举控告

税务行政处罚的管辖<br>

地域管辖和级别管辖

处罚法：县级以上地方人民政府有处罚权的行政机关<br>税务：本辖区税务机关，另有规定外

共同管辖与指定管辖

先立案先管。协商或者贯例---无法解决共同上级指定

移送管辖

几个问题

避免重复处罚

同一个违法行为不得给予<font color="#c41230">两次</font>以上<font color="#c41230">罚款</font>的行政处罚（一事不再罚款）；从高。

减轻和不予处罚

不予处罚：<b><i>未满</i></b>14周岁、精神病人、智力残疾在不能辨认和控制自己时；当事人有证据证明无主观过错。<br>税务首违不罚制度：<b>首次</b>违反且情节轻微，<b>并</b>在税务机关发现前主动改正的或者在责令限内改正的，不予行政处罚。<br>

可以不予处罚：初次违法且情节轻微并及时纠正，未造成危害后果

从轻、减轻处罚：主动削除或减轻危害；受他人胁迫违法；有立功表现；满14不满18；其他

处罚时效

行政处罚法2年（健康、金融安全且有危害后果5年），税务5年，税务登记类为2年

基本程序

简易程序

条件：事实确凿；有法定依据；警告；税务处罚仅对公民200元以下，法人3000元.法另

顺序：表明身份—告知违法事实（可口头）—听取陈述申辩—填写处罚决定书—当场送达—备案

一般程序

立案（90日内作出决定）-调查（主动出示）-告知（三权）-陈述申辩-复核-审理-处罚决定-送达

听证

收到《告之书》5日内提出申请-（税收：公民2千，单位1万。法：较大罚款、较大违法所得等）-15日内举行-听证前7天通知当事人<br>非本案调查人担任主持，三不公开听证结果是处罚的依据之一。

重大案件审理：书面审理和会议审理结合

审理终结5日内提请-5日内审核，30日内作出决定，延长不超15日。主任一把手<br>范围：督办案件、司法要求认定的案件、拟移送案件、重大复杂。

执行

15日内自行缴纳；当场收缴（省财政收据）：100元以下或者不收以后难以执行<br> 边远，当事人有困难经当事人要求当场收缴（2天交单位，单位2天交银行）<br>强制执行：自行强制，申请法院，加罚3%，不超本金。

税收违法行为<br>及法律责任<br>

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