企业会计学第1~7章会计分录解释编制思维导图模板

应收账款折扣

商业折扣

（实际售价确认）

现金折扣

总价法

净价法

折扣百分比/付款期限（2/10、1/20、N/30）、计入财务费用

坏账核算方法

直接转销法（小企业用）

借：资产减值损失<div>    贷：应收账款</div>

坏账会计分录

<u>提取</u>坏账准备时<br>

借：资产减值损失<div>    贷：坏账准备</div>

<u>冲销</u>多计提坏账

借：坏账准备<div>    贷：资产减值损失</div>

<u>发生</u>坏账损失时

借：坏账准备<div>    贷：应收账款</div>

确认并转销坏账

借：应收账款<div>    贷：坏账准备</div>

备抵法（一般企业用）

应收帐余额百分比法

根据上期末余额和提取比例提取

账龄分析法

根据账款期限和比例提取

3、存货

成本

采购成本

加工成本

其他成本

核算

实际成本法

个别计价法

先进先出法

月末一次加权平均法

存货加权平均单位成本=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）

发出存活成本=发出存货数量x存货加权平均单位成本

期末结存存货成本=月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本-本月发出存货实际成本

移动加权平均法

存货平均单位成本=（本次收货前结存存货实际成本+本次收入存货实际成本）/（本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）<br>

计划成本法 

实际成本=计划成本±成本差异

3、原材料

实际成本法

外购

货到单未到

月末暂估，月初1号相反冲销

借：原材料<div>    贷：应付账款——暂估应付账款</div>

计划成本法

外购

单货同到

借：材料采购<div>      应交税费——应交增值税（进项税额）</div><div>    贷：银行存款</div>

借：原材料<div>      材料成本差异</div><div>    贷：材料采购</div>

验收入库

货到单未到

先暂估，然后冲减，再入帐

借：原材料<div>    贷：应付账款——暂估应付账款</div>

发出

本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）X100%

上月材料成本差异率=月初结存材料的成本差异/月初结存材料的计划成本X100%

本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本X材料成本差异率

3、其他存货

委托加工物资

拨付委托加工物资

实际成本

借：委托加工物资<div>    贷：原材料</div>

计划成本

借：委托加工物资、借贷记<div>    贷：原材料</div><div>         （材料成本差异）借贷记</div>

要同时结转材料成本差异

支付费用及税金

借：委托加工物资<div>      应交税费——应交增值税（进项税额）</div><div>    贷：银行存款（等）</div>

支付消费税

用于接着生产的

借：应交税费——应交消费税<div>    贷：银行存款（等）</div>

用于直接销售的

借：委托加工物资<div>    贷：银行存款（等）</div>

加工完成收回

子主题

借：原材料<div>      （<span style="font-size: inherit;">库存商品）</span></div><div>    贷：委托加工物资</div>

计划成本下

按实际成本和计划成本的差额<u><font color="#f15a23">借或贷“材料成本差异”</font></u>

周转材料

低值易耗品

一次摊销法

借：管理费用<div>    贷：周转材料——低值易耗品</div>

不利于企业对低值易耗品的实物管理

五五摊销法

领用

借：周转材料——低值易耗品（在用）<div>    贷：周转材料——低值易耗品（在库）</div>

领用同时

借：管理费用<div>    贷：周转材料——低值易耗品（摊销）</div>

报废

借：管理费用<div>    贷：周转材料——低值易耗品（摊销）</div>

注销

借：周转材料——低值易耗品（摊销）<div>    贷：周转材料——低值易耗品（在用）</div>

包装物

生产领用

借：生产成本<div>    贷：周转材料——包装物</div>

随产品出售但不单独计价

借：销售费用<div>    贷：周转材料——包装物<br></div>

随产品出售但单独计价

借：其他业务成本<div>    贷：周转材料——包装物<br></div>

企业出借但不收费

借：销售费用<div>    贷：周转材料——包装物<br></div>

企业出租且收费

收押金

借：银行存款<div>    贷：其他应付款</div>

退回押金相反冲销

收租金

借：银行存款<div>    贷：其他业务收入</div>

成本摊销时

借：其他业务成本<div>    贷：周转材料——包装物<br></div>

3、存货期末计价

可变现净值高于低于账面

借：资产减值损失<div>    贷：存货跌价准备</div>

计提的的减值得以恢复

借：存货跌价准备<br>    贷：资产减值损失<br>

“存货跌价准备”余额冲减余额为零为限

4、金融资产

以摊余成本计量的金融资产

持有至到期投资

支付价款和相关税费为成本

借：持有到期投资——成本<div>    贷：银行存款</div>

分期付息、到期还本债卷，包含利息

计入应收利息

一次还本付息债卷，包含利息

计入“持有到期投资——应计利息”

补差额

“持有到期投资——利息调整”

利息收入

计投资收益

摊余成本按照实际利率不按账面利率

上次摊销后的余额X实际利率=本期投资收益金额

借：应计利息。 1000<div>    贷：投资收益。 800</div><div>          持有至到期投资——利息调整。  200</div>

利息调整=按面利率应收入的钱-本期投资收益金额

以公允价值计其他综合收益

可供出售金融资产（长期）

初始成本

公允价值和相关费用

借：可供出售金融资产——成本<div>    贷：银行存款</div>

包含股利或利息

应收股利（应收利息）

补差额

借贷记“可供出售金融资产——利息调整”

发放股利或利息

计入投资收益

债卷类利息

借记“可供出售金融资产——应计利息）或“应收利息”

公允价和账面价差额

公高账

借：可供出售金融资产——公允价值变动<div>    贷：其他综合收益</div>

公低账

借：其他综合收益<div>    贷：可供出售金融资产——公允价值变动</div>

减值

发生时

借：资产减值损失<div>    贷：其他综合收益</div>

确认时

转出去

出售

借：银行存款<div>    贷：可供出售金融资产——成本</div><div>          可供出售金融资产——应计利息</div><div>          可供出售金融资产——利息调整</div>

投资收益按差额借贷记

公允价值变动额转到投资收益

借或贷：其他综合收益<div>    贷或借：投资收益</div>

以公允价值计当期损益

交易性金融资产（短期）

入账成本购买价格

借：交易性金融资产——成本<div>    贷：银行存款</div>