企业会计学第1~7章会计分录解释编制
2021-02-24 12:09:32 0 举报AI智能生成
自学考试企业会计学第1~7章会计分录解释编制
作者其他创作
大纲/内容
应收账款折扣
商业折扣
（实际售价确认）
现金折扣
总价法
净价法
折扣百分比/付款期限（2/10、1/20、N/30）、计入财务费用
坏账核算方法
直接转销法（小企业用）
借：资产减值损失<div> 贷：应收账款</div>
坏账会计分录
<u>提取</u>坏账准备时<br>
借：资产减值损失<div> 贷：坏账准备</div>
<u>冲销</u>多计提坏账
借：坏账准备<div> 贷：资产减值损失</div>
<u>发生</u>坏账损失时
借：坏账准备<div> 贷：应收账款</div>
确认并转销坏账
借：应收账款<div> 贷：坏账准备</div>
备抵法（一般企业用）
应收帐余额百分比法
根据上期末余额和提取比例提取
账龄分析法
根据账款期限和比例提取
3、存货
成本
采购成本
加工成本
其他成本
核算
实际成本法
个别计价法
先进先出法
月末一次加权平均法
存货加权平均单位成本=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）
发出存活成本=发出存货数量x存货加权平均单位成本
期末结存存货成本=月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本-本月发出存货实际成本
移动加权平均法
存货平均单位成本=（本次收货前结存存货实际成本+本次收入存货实际成本）/（本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）<br>
计划成本法
实际成本=计划成本±成本差异
3、原材料
实际成本法
外购
货到单未到
月末暂估，月初1号相反冲销
借：原材料<div> 贷：应付账款——暂估应付账款</div>
计划成本法
外购
单货同到
借：材料采购<div> 应交税费——应交增值税（进项税额）</div><div> 贷：银行存款</div>
借：原材料<div> 材料成本差异</div><div> 贷：材料采购</div>
验收入库
货到单未到
先暂估，然后冲减，再入帐
借：原材料<div> 贷：应付账款——暂估应付账款</div>
发出
本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）X100%
上月材料成本差异率=月初结存材料的成本差异/月初结存材料的计划成本X100%
本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本X材料成本差异率
3、其他存货
委托加工物资
拨付委托加工物资
实际成本
借：委托加工物资<div> 贷：原材料</div>
计划成本
借：委托加工物资、借贷记<div> 贷：原材料</div><div> （材料成本差异）借贷记</div>
要同时结转材料成本差异
支付费用及税金
借：委托加工物资<div> 应交税费——应交增值税（进项税额）</div><div> 贷：银行存款（等）</div>
支付消费税
用于接着生产的
借：应交税费——应交消费税<div> 贷：银行存款（等）</div>
用于直接销售的
借：委托加工物资<div> 贷：银行存款（等）</div>
加工完成收回
子主题
借：原材料<div> （<span style="font-size: inherit;">库存商品）</span></div><div> 贷：委托加工物资</div>
计划成本下
按实际成本和计划成本的差额<u><font color="#f15a23">借或贷“材料成本差异”</font></u>
周转材料
低值易耗品
一次摊销法
借：管理费用<div> 贷：周转材料——低值易耗品</div>
不利于企业对低值易耗品的实物管理
五五摊销法
领用
借：周转材料——低值易耗品（在用）<div> 贷：周转材料——低值易耗品（在库）</div>
领用同时
借：管理费用<div> 贷：周转材料——低值易耗品（摊销）</div>
报废
借：管理费用<div> 贷：周转材料——低值易耗品（摊销）</div>
注销
借：周转材料——低值易耗品（摊销）<div> 贷：周转材料——低值易耗品（在用）</div>
包装物
生产领用
借：生产成本<div> 贷：周转材料——包装物</div>
随产品出售但不单独计价
借：销售费用<div> 贷：周转材料——包装物<br></div>
随产品出售但单独计价
借：其他业务成本<div> 贷：周转材料——包装物<br></div>
企业出借但不收费
借：销售费用<div> 贷：周转材料——包装物<br></div>
企业出租且收费
收押金
借：银行存款<div> 贷：其他应付款</div>
退回押金相反冲销
收租金
借：银行存款<div> 贷：其他业务收入</div>
成本摊销时
借：其他业务成本<div> 贷：周转材料——包装物<br></div>
3、存货期末计价
可变现净值高于低于账面
借：资产减值损失<div> 贷：存货跌价准备</div>
计提的的减值得以恢复
借：存货跌价准备<br> 贷：资产减值损失<br>
“存货跌价准备”余额冲减余额为零为限
4、金融资产
以摊余成本计量的金融资产
持有至到期投资
支付价款和相关税费为成本
借：持有到期投资——成本<div> 贷：银行存款</div>
分期付息、到期还本债卷，包含利息
计入应收利息
一次还本付息债卷，包含利息
计入“持有到期投资——应计利息”
补差额
“持有到期投资——利息调整”
利息收入
计投资收益
摊余成本按照实际利率不按账面利率
上次摊销后的余额X实际利率=本期投资收益金额
借：应计利息。 1000<div> 贷：投资收益。 800</div><div> 持有至到期投资——利息调整。 200</div>
利息调整=按面利率应收入的钱-本期投资收益金额
以公允价值计其他综合收益
可供出售金融资产（长期）
初始成本
公允价值和相关费用
借：可供出售金融资产——成本<div> 贷：银行存款</div>
包含股利或利息
应收股利（应收利息）
补差额
借贷记“可供出售金融资产——利息调整”
发放股利或利息
计入投资收益
债卷类利息
借记“可供出售金融资产——应计利息）或“应收利息”
公允价和账面价差额
公高账
借：可供出售金融资产——公允价值变动<div> 贷：其他综合收益</div>
公低账
借：其他综合收益<div> 贷：可供出售金融资产——公允价值变动</div>
减值
发生时
借：资产减值损失<div> 贷：其他综合收益</div>
确认时
转出去
出售
借：银行存款<div> 贷：可供出售金融资产——成本</div><div> 可供出售金融资产——应计利息</div><div> 可供出售金融资产——利息调整</div>
投资收益按差额借贷记
公允价值变动额转到投资收益
借或贷：其他综合收益<div> 贷或借：投资收益</div>
以公允价值计当期损益
交易性金融资产（短期）
入账成本购买价格
借：交易性金融资产——成本<div> 贷：银行存款</div>
相关费用计入当期损益
借：投资收益<div> 贷：银行存款</div>
入账时确认的股利或利息收回
借：银行存款<div> 贷：应收股利（应收利息）</div>
发放股利或计算利息
借：应收股利（应收利息）<div> 贷：投资收益</div>
借：银行存款<div> 贷；应收股利（应收利息）</div>
资产负债表日、公允价值和账面价值差额
公高账
借：交易性金融资产——公允价值变动<div> 贷：公允价值变动损益</div>
公低账
借：公允价值变动损益<div> 贷：交易性金融资产——公允价值变动</div>
出售
公允价和入账价差额借贷记计<font color="#c41230">投资收益</font>
借：银行存款<div> （投资收益）</div><div> （交易性金融资产 ——公允价值变动）借贷记<br><div> 贷：交易性金融资产——成本</div></div><div> （交易性金融资产 ——公允价值变动）借贷记</div><div> (投资收益）</div>
原先的的<u><font color="#c41230">公允价值变动</font></u>借贷<u><font color="#c41230">转投资收益</font></u>
借：（交易性金融资产 ——公允价值变动）<div> 投资收益</div><div> 贷：投资收益</div><div> （交易性金融资产 ——公允价值变动）<br></div>
5、长期股权投资
初始计量
企业合并取得的
同一控制下企业合并
相关费用计入管理费用中
非同一控制下企业合并
相关费用计入管理费用中
非企业合并取得的
成本包括直接相关费用
借：长期股权投资——xx公司（投资成本）<div> 贷：银行存款</div>
评估、审计、咨询等费用计入管理费用
核算方法
成本法（适用子公司）
初始投资或追加投资时、成本包括实际支出和税费及其他必要支出
借：长期股权投资——A公司<div> 贷：银行存款</div>
发放利润或现金股利计入投资收益
计算时
借：应收股利<div> 贷：投资收益</div>
收到时
借：银行存款<div> 贷：应收股利</div>
权益法（合营和联营）
初始投资或追加投资时
借：长期股权投资——A公司（投资成本）<div> 贷：银行存款</div>
投资后，所有者权益变动（大不调小调）
初始成本小于可辨认净资产
借：长期股权投资——A公司（投资成本）<div> 贷：营业外收入</div>
实现净损益
利润增长账面价
借：长期股权投资——A公司（损益调整）<div> 贷：投资收益</div>
亏损减少账面价
借：长期股权投资——A公司（损益调整）<div> 贷：投资收益</div>
至多为零，多出来的账外备查登记，实现利润再补
发放利润或现金股利时
借：应收股利<div> 贷：长期股权投资——A公司（损益调整）</div>
其他综合收益变动
借或贷：长期股权投资——A公司（其他综合收益）<div> 贷或借：其他综合收益</div>
除净损益和其他综合收益以外的所有者权益变动
借或贷：长期股权投资——A公司（其他权益变动）<div> 贷或借：资本公积——其他资本公积</div>
处置
收到的收入和账面价差额
借（损失）贷（收益）：投资收益
借转计提的减值准备
采用权益法计入其他综合收益和资本公积的部分，转入当期损益（投资收益）
6、固定资产
折旧方法
直线法
平均年限法
年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限
年折旧额=（原值x（1-预计净残值率））/预计使用年限
工作量法
单位工作量折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计总工作量
加速折旧法
双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限x100%
年折旧额=固定资产<u><b><font color="#c41230">期初</font></b></u>账面净值x年折旧率
最后两年折旧额是面值减去折旧值除以2
年数总和法
年折旧率=各期期初固定资产尚可使用年限/各期期初固定资产尚可使用年限的总和x100%
年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）x年折旧率
折旧会计处理
谁受益谁负担
后续支出
费用化计费用
资本化计在建工程<div>再转固定资产</div>
减值
借：资产减值损失<div> 贷：固定资产减值准备</div>
清理
借：固定资产清理<div> 贷：固定资产</div>
要补差额累计折旧、减值准备
发生费用
借：固定资产清理<div> 应交税费——应交增值税（进项税额）</div><div> 贷：银行存款</div>
出售收入和回收残料
借：银行存款<div> 原材料</div><div> 贷：固定资产清理</div><div> 应交税费——应交增值税（销项税额）</div>
保险赔偿
借：其他应收款<div> 贷：固定资产清理</div>
清理损益
收入
借：固定资产清理<div> 贷：营业外收入</div>
损失
借：营业外支出<div> 贷：固定资产清理</div>
7、无形资产
自行开发的
研究阶段支出
费用化计当期损益
期初
借：研发支出——费用化支出<br> 贷有关支出科目
期末
借：管理费用<br> 贷：研发支出——费用化支出
开发阶段支出
符合资本化计无形资产
借：研发支出——资本化支出<br> 贷相关支出科目
不符合计当期损益
借：管理费用<br> 贷：研发支出——费用化支出
确认无形资产时
借：无形资产<div> 管理费用<br> 贷：研发支出——资本化支出<br> ——费用化支出</div>
无法区分研究阶段和开发阶段支出
全计入当期损益
摊销
直线摊销法
自用的
借：管理费用<br> 贷：累计摊销
出租的
借：其他业务成本<div> 贷：累计摊销</div>
当月增加的当月摊，当月减少的不用摊
减值准备
借：资产减值损失<div> 贷：无形资产减值准备</div>
一经确认，不得转回
转让所有权
借：银行存款<div> 累计摊销<div> 无形资产减值准备</div></div><div> （营业外支出）（亏损时）</div><div> 贷：无形资产</div><div> 应交税费——应交增值税（销项税额)</div><div> （营业外收入）（盈利时）</div>
转让无形资产的使用权
收租金
借：银行存款<div> 贷：其他业务收入</div><div> 应交税费——应交增值税（销项税额)</div>
摊销成本
借：其他业务成本<div> 贷：累计摊销</div>
7、投资性房地产
计量模式
成本模式
实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
借：投资性房地产<div> 应交税费——应交增值税（进项税额）<br><div> 贷：（支付所有款项）</div></div>
应按期计提折旧或摊销
借：其他业务成本<div> 贷：投资性房地产提及折旧或投资性房地产累计摊销</div>
取得收入
借：银行存款<div> 贷： 其他业务收入</div><div> 应交税费——应交增值税（销项税额）</div>
公允价值
下设“成本”“公允价值变动”明细科目，不计提折旧。
借：投资性房地产——成本<div> 应交税费——应交增值税（进项税额）<br><div> 贷：（支付所有款项）</div></div>
公允价值变动
实高帐低
借：投资性房地产——公允价值变动<div> 贷：公允价值变动损益</div>
实低账高
借：公允价值变动损益<div> 贷：投资性房地产——公允价值变动</div>
自由主题
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