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会计概述第一章

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会计概述第一章

2025-04-02 17:53:07   2  举报

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会计

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大纲/内容

第一节

会计概念

以【货币】为【主要】计量单位

提供经济信息

反映受托责任履行情况

核算是基础，监督是保障

会计职能

基本职能

核算职能（最基本职能）

确认、计量、报告

监督职能

真实性

合法性

合理性

是内容而非特点

拓展职能

预测经济前景

参与经济决策

评价经营业绩

会计目标

向财务报告使用者

财务状况

资产负债表

经营成果

利润表

现金流量

现金流量表

第三节

会计要素按其性质分类

静态、某个时点、财务状况（资产负债表）

资产

负债

所有者权益

动态、某个时期、经营成果（利润表）

收入

费用

利润

资产

定义/特征

过去的交易或事项

过去

企业拥有或控制的

现在

预期带来经济利益

未来

确认条件

经济利益流入

资源的成本或价值能可靠计量

负债

定义

过去的交易或事项

过去

现时义务

现在

经济利益流出

未来

确认条件

经济利益流出

流出的经济利益能可靠地计量

“准备”、“拟”、“计划”都不应确认为负债

所有者权益

所有者投入的资本

实收资本（股本）

资本公积、资本（股本）溢价

直接计入所有者权益的利得和损失

留存收益

盈余公积

未分配利润

收入

定义

日常活动

总流入

非日常活动

利得

记“营业外收入”

确认条件

履行各自义务

合同明确了权利和义务

支付条款

商业实质

与现行的市场价格相符合

对价很可能收回

费用

定义/特征

日常活动

导致所有者权益减少

向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

非日常活动

损失

记“营业外支出”

确认条件

经济利益流出企业

导致资产减少或负债增加

经济利益流出能可靠计量

利润

定义

企业在一定会计期间的经营成果

通常情况下

企业实现了利润

表明所有者权益增加

企业发生了亏损（利润为负数）

所有者权益减少

受【直接计入当期利润的利得和损失】的影响

因为利得和损失另一部分则计入【所有者权益】

利得和损失

直接计入当期利润

营业外收入（支出）

资产处置损益

公允价值变动损益

直接计入所有者权益

其他综合收益

会计要素的计量属性

历史成本

我国企业以会计要素的计量一般采用历史成本

重置成本

又称【现行成本】

固定资产盘盈

可变现净值

预计售价-进一步加工成本-相关税费-销售费用

现值

折现

固定资产、无形资产以【分期付款】方式取得

公允价值

每天股票收盘价

适用范围：交易性金融资产的计量

会计等式

会计要素

反映财务情况

资产

负债

所有者权益

反映经营成果

收入

费用

利润

第一会计等式

资产=负债+所有者权益

特定时点

财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式

复式记账法的理论基础

编制资产负债表的依据

第二会计等式

收入-费用=利润

特定时期

经营成果等式或动态会计等式

编制利润表的依据

第三会计等式

资产= 负债+所有者权益+【收入-费用】

资产=权益=债权人权益+所有者权益

动态地反映了企业财务状况和经营成果之间的关系

第二节

会计基本假设

会计主体

空间范围

会计主体不同于法律主体

持续经营

时间范围

会计分期

时间范围

货币计量

计量尺度

记账本位币

人民币

业务收支以外币为主的企业

可选择某种外币

但向外提供财务报告时

折算成人民币

会计信息质量要求

按找男朋友的标准即可

可靠性

实际发生的交易或事项

保证会计信息真实可靠、内容完整

相关性

有用

经济决策需要相关

可比性

横纵可比

不得随意变更

实质重于形式

按照交易或事项的经济实质

融资租赁

重要性

性质和金额2方面考虑

谨慎性

预计负债

可理解性和及时性

第四节

会计科目

定义

是分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基本单元/基础

分类

按其反映的经济内容

所提供信息的详细程度

借贷记账法

第五节

会计凭证

定义

登记账簿的依据

分类

纸质

6个月

电子

1年

按填制程序和用途分为

原始凭证

经济信息

编制记账凭证的依据

记账凭证

会计信息

登记账簿的依据

原始凭证

取得来源分类

自制凭证

外来凭证

是一次凭证

格式分类

通用凭证

外部

专用凭证

内部

填制手续和内容分类

一次凭证

如：收料单、银行结算凭证

累计凭证

汇兑凭证

合并【同类】经济业务

书写

金额数字一律填写到角、分

无角无分

写“00”或“-”

有角无分

分位写“0”，不得用“-”

大写金额到元或角

后面要写“整”或“正”

大写金额有分

不可写“整”

编号要求

因错作废仍【不得撕毁】

审核

5个，4点

真实性

合法性、合理性

完整性

正确性

记账凭证

按反映的经济业务内容划分

收款凭证

付款凭证

转账凭证

种类

按用途分

序时账簿（日记账）

普通

特种

库存现金日记账

银行存款日记账

分类账簿

总分类

明细分类

备查账簿

辅助登记账簿

补充登记账簿

按账页格式分

两栏式

普通日记账

三栏式

总账、日记账

资本/债权/债务 明细账

多栏式

有时的日记账

收入/成本/费用  明细账

数量金额式

存货类明细账

按外形特征分

订本式账簿（订本账）

总账、日记账

活页式账簿（活页账）

种类明细账

卡片式账簿（卡片账）

固定资产、材料核算明细账

对账

账证核对

账账核对

账实核对

更正错误的方法

划线更正法

结账前

未过账前

红字更正法

科目有误

红字注销

蓝字登记

所记金额大于应记金额

红字登记入账

补充登记法

所记金额小于应记金额

蓝字登记入账

第六节

财产清查

清查范围

全面清查

局部清查

清查时间

定期清查

不定期清查

清查的执行系统

内部清查

外部清查

局部清查

对于贵重资产

每月查

对于库存现金

每日查

不定期清查

发生自然灾害和意外损失时

实物资产的清查方法

实地盘点法

技术推算法

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