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常见税种培训

2021-04-03 20:39:31   0  举报

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常见税种培训资料：增值税，印花税，企业所得税

税务

增值税

发票

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大纲/内容

增值税

增值税是啥？

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

向谁收？

一般纳税人

生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主 （即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上） 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；

从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。

小规模纳税人

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主 （即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上）， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。

除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。

增值税税目、税率

一般纳税人粗略划分：13%，9%，6%

小规模纳税人粗略划分：3%，5%

详细版税目、税率

增值税计算、缴纳

一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=不含税销售额×税率； 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

举个例子：本公司购进一批货物113元，取得增值税专用发票， 发票含税金额113元，不含税金额100元，税额13元。 同月将这批货物卖出，取得226元并开出增值税专用发票， 发票含税金额226元，不含税金额200元，税额26元。 问：本月此业务应纳税额？ 如果公司不开增值税专票需要缴多少税？

1.销项税额为26元，进项税额为13元，故应纳税额为26-13=13元。

2.公司取得进项发票13元，公司销售取得226元，但是没有开出发票。应纳税额还是26-13=13元。

3.公司无法取得进项发票，销售获得226元，应纳税额为26-0=26元。

特殊情况

视同销售

进项税额转出

小规模纳税人： 应纳税额=不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

发票

增值税发票要素

票面表格内容：商品名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额

非表格内容：票头、字轨号码、开票日期、联次及用途、购货单位、银行开户帐号、开票单位及开票人、复核、收款人

增值税发票（销货清单）

增值税专用发票

增值税专用纸质发票

记账联：销售方记账凭证

抵扣联：购货方计算进项税额的证明

发票联：购买方记账凭证

增值税专用电子发票

增值税普通发票

增值税纸质普通发票

记账联：销售方记账凭证

发票联：购买方记账凭证

增值税电子普通发票

非增值税发票

通用机打发票

通用定额发票

机票

火车票

出租车票

船票

过路费发票

客运汽车票

机动车销售统一发票

完税证明

发票作废、重开

还处于发票开具当月，购买方未进行抵扣

红字发票

购买方已将发票进行抵扣

蓝字发票开具时间已跨月

增值税附加税

城市维护建设税：7%

教育费附加：3%

地方教育附加：2%

常见问题

收款合同的基础信息中有销项税还是有进项税？

收款合同是销售业务，需要计算销项税。

收据是发票吗？

不是，收据只是凭据，不是发票。

开增值税普票需要什么信息？开专票呢？

开增值税普票需要提供纳税人名称，纳税人识别号。

开增值税专票需要提供纳税人名称，纳税人识别号，地址、电话；开户行及账号。

电子发票可以抵扣增值税吗？

电子发票是增值税普通发票，不能抵扣增值税，国内旅客运输服务除外。

没拿到增值税专用发票就不能抵扣进项税？

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣

印花税

现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。

所得税

计算方式： 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

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