第九章 职工薪酬

职工是指与企业签订劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业签订劳动合同，但由企业任命的人员

基本概念

工资、福利费、工会经费、教育经费、三险一金

内容

不包括失业保险和养老保险，属于离职后福利

借：生产成本（生产车间员工）       制造费用（车间管理人员）       管理费用（行政管理人员）       销售费用（销售人员）       在建工程-（基建人员）       研发支出-资本化支出/研发支出（研发人员）        贷：应付职工薪酬-工资               应付职工薪酬-职工福利费               应付职工薪酬-社会保险费               应付职工薪酬-住房公积金               应付职工薪酬-工会经费               应付职工薪酬-职工教育经费

会计处理

货币性短期薪酬

根据超出业绩目标的利润及相关比列确认相关薪酬

短期利润分享计划

当期确认职工薪酬=预计使用人数*预计使用天数*日工资

后进先出法的话要先抵扣当年本身的假期

累积带薪缺勤

不做账

实际缺勤时确认相关薪酬

非累积带薪缺勤

带薪缺勤

借：生产成本/管理费用/制造费用       贷：应付职工薪酬-非货币性福利

决定发放时

借：应付职工薪酬-非货币性福利       贷：主营业务收入              应交税费-应交增值税（销）

借：主营业务成本       贷：库存商品

实际发放时

视同销售

自产产品

借：库存商品等       应交税费-应交增值税（进）       贷：银行存款

外购商品时

借：生产成本、管理费用、制造费用        贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利       贷：库存商品等              应交税费-应交增值税（进项税额转出）

外购商品

借：管理费用（每期折旧）       贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利       贷：累计折旧

自有房屋

借：管理费用(每月租金）       贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利      贷：银行存款/其他应付款

租来的

借：银行存款（实际收到的款项）       长期待摊费用(倒挤的差额）        贷：固定资产(企业的成本）

出售时

借：生产成本/管理费用等       贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利        贷：长期待摊费用

每年摊销时

规定了服务年限

借：银行存款（向职工的售价）       管理费用（倒挤）        贷：固定资产（企业的成本）

未规定服务年限

低成本出售给职工时

提供房屋给职工住

非货币性福利

短期薪酬

向独立基金缴够一定金额后，企业不再进一步承担支付义务

如养老保险、失业保险、企业年金

含义

在资产负债表日确认一笔提存金，作为费用列入当期损益或相关资产成本。

确认原则

提存计划（职工承担精算风险）

除去提存计划外的离职后福利计划

当期或过去服务成本

结算利得或损失

设定收益计划净负债或净资产的利息净额

计划资产的利息收益

设定受益计划义务的利息费用

资产上限的影响

外框

计入当期损益（资产成本）金额

精算利得或损失（重新计量）

计划资产回报，扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额

资产上限影响的变动，扣除包括在设定收益净负债或净资产的利息净额中的金额

计入其他综合收益（不得重分类进损益）的金额

受益计划（企业承担精算风险）

离职后福利

劳动合同到期前解除给予的补偿或鼓励自愿接受裁剪的补偿

定义

企业不能单方面撤回辞退福利时

企业确认重组相关的成本或费用时

两个日期孰早

确认日期

比照辞退福利处理

内退日至正退日的工资保险等确认为预计负债，一次计入当期损益（管理费用），正退后按离职后福利处理

内退

根据计划条款和职工数量计算出应计提的职工薪酬

职工无选择权

因数量不确定，根据或有事项准则，按预计数计提

自愿接受裁剪

计量

借：管理费用       贷：应付职工薪酬

辞退福利

除了以上三类都属于

其他长期职工福利

第九章 职工薪酬