特殊事项
全年一次性奖金
计税
单独
全年一次性奖金/12：税率&速算扣除数
应纳税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
并入综合所得
雇主为雇员承担年终奖的部分税款
①税后年终奖/12：月税率表-税率A和速算扣除数A
②（税后年终奖-速算A×%）÷（1-税率A×%）=税前年终奖
③税前年终奖/12：月税率表-税率B和速算扣除数B
④税前年终奖×税率B-速算B=应纳税额
提前退休一次性补贴（年）
【（一次性补贴收入÷至退休年数-6w）×年税率-速算扣除数】×至退休年数
退休工资免税、不交社保、一次性补偿纳税
内退一次性补贴（月）
① 【内退÷至退休月数】+当月工资-5000 ： 月税率和速算扣除数
②（内退+当月工资-5000）×月税率-速算扣除数
退休工资纳税、继续交社保、一次性补偿纳税
取得上市公司股权激励
递延型商业养老保险的养老金
200/月（2400/年）
外籍津贴补贴
专项附加扣除/补贴（只能选前者）
范围
非现金形式/实报实销
境内外出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费
企业促销赠礼品
不征税
价格折扣折让
销售同时给赠品
消费积分换礼品
征税—偶然所得
向本单位以外的个人赠送
额外抽奖机会
企业为股东买房车
个人独资/合伙——经营所得
其他企业——利息、股息、红利
其他个人——工资薪金
企业转增股本
盈余公积转增
新股东收购价＜净资产 且【未】计入股权交易价格的部分——股息红利
🌰：净资产：股本1000 其他3000，收购价3800,1000进股本，2800进盈余，剩200纳税
先转增【应税】盈余积累部分，再转增【免税】部分
保险营销员、证券经纪人佣金收入
属于劳务报酬所得，比对工资薪金累计预扣法
应纳税额=【累计收入×（1-20%）×（1-25%）-5000×n-其他】×税率-速算扣除数-累计已预缴
财产转让所得
个人拍卖
文字作品手稿原件/复印件 ——特许权使用费
以外 ——财产转让所得
应纳税额=（转让收入-财产原值-拍卖过程中缴纳的税金等合理费用）×20%
个人以非货币资产投资
个人转让非货币资产和投资同时发生
个人终止投资经营收回款项
应纳税额=（转让收入、补偿金、违约金、赔偿金 等-原实际支出和税费）×20%
个人因购买和处置债权所得
创投个人合伙人和天使投资人
投资初创科技企业满2年
应纳税所得额=转让收入或者经营所得-投资额×70%
股票期权所得
行权
单独纳税
应纳税所得额=（行权日市价-施权价）×股数
股票增值权和限制性股票所得
工资薪金所得
单独计税
应纳税所得额=（行权日市价-授权日股价）×行权股数
沪港深港基金互认
股息红利所得
内地个人投资者：20%
香港个人投资者：10%
新增
对不在年初取得工资薪金的，扣缴义务人预扣预缴可按 【5000/月×（年初-本月月数）】计算累计减除费用
对①上年均预扣预缴工薪②年末扣6w前不够6w时， 等累计收入超6w当月及以后，再预扣预缴
实习生：形式“”劳务报酬“，实际”工资薪金“，当月扣除5000，省预缴税再退税
非居民
工资薪金月应纳税所得额=月收入-5000
劳务报酬每次应纳税所得额=劳务报酬×（1-20%）
稿酬报酬每次应纳税所得额=稿酬×70%×（1-20%）
特许权每次应纳税所得额=特许权×（1-20%）
月税率表【无预扣预缴和汇算清缴】
