资源税
2022-09-30 15:46:15 9 举报AI智能生成
税法一
作者其他创作
大纲/内容
开采原油一级在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气
免征规定
从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税
高含硫天然气、三次采油和深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税
稠油、高凝油减征40%资源税
从衰竭期（开采年限超过15年，开采储量20%以下或剩余开采年限不超过5年）矿山开采的矿产品，减征30%资源税
充填开采置换出来的 煤炭，减征50%
减征规定
开采或者生产过程中，意外事故或者自然灾害造成的重大损失
纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税
免征或减征
既享有减免税政策，又有不享受减免政策的，按产量占比分别核算
单独核算，未单独核算的不予免税或减税
纳税人享受资源税优惠政策，实行自行判别、申报享受、有关资料留存备查的办理方式
其他减免税规定
税收优惠
从价计征或从量计征
纳税人开采或者生产应税产品自用的，应缴纳用于连续生产应税产品的，不缴纳
视同销售的应当缴纳
基本原则
全部价款确定（不包括增值税税额）
计入销售额肿的小关运杂费用，翻去的增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除
1、按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定2、按其他纳税人最近时期同类产品的平均价格确定3、按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定4、按应税产品组成计税价格 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税税率）
计税依据的特殊规定
大多数13%，天然气、地热9%
应纳税额=（不含增值税）销售额*适用税率
从价定率
销售数量
应纳税额=销售数量*单位税额
实际数量和视同销售的自用数量
从量定率
外购和自产混合加工为应税产品，准确核算，已税可抵，未准确核算，不可抵，一并计税
外购原矿（选矿）+自采原矿（选矿）=销售原矿（选矿） ⇒ 直接扣减！
外购原矿+自采原矿⇒选矿准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷ 本地区选矿产品适用税率）
外购应税产品
计税依据和应纳税额的计算
收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日
销售应税产品
移送应税产品的当日
自产自用
纳税人按月或者按季度申报的，应当自月度或者季度终了之日起15日内按此申报纳税的，应当自纳税义务发生之日起15日内
资源税按月或者按季纳税申报
纳税人应当在矿产品的开采底或者海盐的生产地缴纳资源税
海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理
纳税地点
征收管理
以应税资源为课税对象，对在中国领域和管辖的其他海域开发应收资源的单位和个人，就其销售额和销售数量征收的一种税
1、中国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人（单一纳税）（资源税强调的是境内开采活或生产，进口不征，出口不退）
2、对取用地表水或地下水的单位和个人十点征收水资源税，征收水资源税的，停止征收水资源费
3、中外合作开采在2011年11月1日前订立合同，有效期内，缴纳矿区使用费；合同期满后缴纳资源税
纳税义务人
原矿
原油（不包括人造石油）、天然气（专门开采或者与石油同时开采）、页岩气、天然气水合物、煤成气、铀、钍、地热
原矿或选矿
煤（不包括其他煤炭制品）、油页岩、油砂、天然沥青、石煤
能源矿产
黑色金属：铁、锰、铬、钒和钛
钨、钼、轻稀土、中重稀土：选 矿
其他：原矿或选矿
有色金属：铜、铅、锌、锡、镍、锑、 镁、钴，铋、汞、铝土矿
金属矿产
矿物类、岩石类、宝石类
非金属矿产
二氧化碳、硫化氢气、氮气、氯气、矿泉水
水汽矿产
选矿
钠盐、钾盐、镁盐、锂盐
天然卤水
海盐
盐
税目
原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、 钼、中重稀土
固定比例税率
地热、矿泉水、天然卤水、砂石、石灰岩、其他粘土
幅度比例或幅度定额税率
其他
幅度比例税率
幅度税率
1、实行幅度税率的，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案
纳税人自行开采原矿直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税
纳税人以资产原矿加工为选矿销售，或者选矿产品自用于应当缴纳资源税，应按照选矿产品计征在原矿移送环节不缴纳
对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税
2、原矿或者选矿
税率
资源税
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