初级会计实务05负债
2024-04-13 21:10:03 0 举报AI智能生成
详细介绍初级会计考证-会计实务第五章负债的知识考点
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大纲/内容
初级会计实务第五章 负债
区别：两者的科目及利息费用归属
短期借款/长期借款
常考：其他应付款的核算内容
应付账款/其他应付款/长期应付款
短期职工薪酬
长期职工薪酬
应付职工薪酬
记录当月准予抵扣进项税额
进项税额
记录因扣减销售额而减少的销项税额
销项税额抵减
记录当月已缴纳的应交增值税税额
已交税金
记录月度终了转出当月应交未交或多交的增值税税额
转出未交增值税/转出多交增值税
记录准予减免的增值税税额
减免税款
记录“免抵退”办法的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额
出口抵减内销产品应纳税额
记录应收取的增值税税额
销项税额
记录按规定退回的增值税税额
出口退税
记录不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额
进项税额转出
应交增值税
核算月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额
未交增值税
各种情况应预交的增值税税额
预交增值税
核算准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额
待抵扣进项税额
核算由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额
待认证进项税额
核算已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税税额
待转销项税额
增值税计税方法
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的业务
简易计税
核算转让金融商品发生的增值税税额
转让金融商品应交增值税
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税
代扣代交增值税
应交税费
一般纳税人
小规模纳税人
卷烟
雪茄烟
烟丝
电子烟
烟
白酒
黄酒
啤酒
其他酒
酒
高档化妆品
贵重首饰及珠宝玉石
鞭炮、焰火
成品油
摩托车
小汽车
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
木制一次性筷子
实木地板
电池
涂料
税目15个
其他应税消费品
比例税率
定额税率
复合计征
税率
销售时纳税
应纳税额=销售额*比例税率
从价定率
应纳税额=销售数量*定额税率
从量定额
应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率
举例：卷烟、白酒
计算
生产销售应税消费品
连续生产应税消费品，不纳税
用于其他方面的，于移送使用时纳税
组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率
自产自用应税消费品
将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售
将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的
视为生产销售应税消费品
生产应税消费品
由委托方提供原料和主要材料受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工
由受托方代收代缴消费税委托个人加工的，由委托方收回后缴纳消费税
以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本
以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需要缴纳消费税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税
委托加工物资收回后
按规定消费税准予抵扣（9种情况），待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再缴纳消费税
委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品的
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+委托加工数量*定额税率
委托加工应税消费品
报关时缴纳消费税，海关代征
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+进口数量*定额税率
进口应税消费品
商业零售金银首饰（其他首饰，生产环节征收）
零售超豪华小汽车（生产（进口）+零售环节征收）
零售应税消费品
（生产+批发环节征收）
ps：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税
批发销售卷烟和电子烟
重点：1.涉及的销售额或者组成计税价格，都是含消费税（价内税）、不含增值税（价外税） 2.注意数量、金额的单位换算
征税范围
应交消费税
应交资源税
应交城市维护建设税
应交教育费附加
应交土地增值税
应交房产税
应交城镇土地使用税
应交车船税
其他税费
ps：印花税、耕地占用税不通过“应交税费”核算
应付债券
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