初级会计实务05负债
2024-04-13 21:10:03 0 举报AI智能生成
详细介绍初级会计考证-会计实务第五章负债的知识考点
作者其他创作
大纲/内容
短期借款/长期借款
区别：两者的科目及利息费用归属
应付账款/其他应付款/长期应付款
常考：其他应付款的核算内容
应付职工薪酬
短期职工薪酬
长期职工薪酬
应交税费<br>
应交增值税
一般纳税人
应交税费
应交增值税
进项税额
记录当月<font color="#ed9745">准予抵扣</font>进项税额
销项税额抵减
记录因扣减销售额而减少的销项税额
已交税金
记录当月已缴纳的应交增值税税额
转出未交增值税/转出多交增值税
记录月度终了转出当月应交未交或多交的增值税税额
减免税款
记录准予减免的增值税税额
出口抵减内销产品应纳税额
记录“免抵退”办法的出口货物的进项税额<u>抵减</u>内销产品的应纳税额
销项税额
记录应收取的增值税税额
出口退税
记录按规定退回的增值税税额
进项税额转出
记录不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额
未交增值税
核算月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额
预交增值税
各种情况应预交的增值税税额
待抵扣进项税额
核算准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额
待认证进项税额
核算由于未经税务机关认证而<u>不得从</u>当期销项税额中抵扣的进项税额
待转销项税额
核算已确认相关收入或利得但<u>尚未发生增值税纳税义务</u>而需于<u>以后期间确认</u>为销项税额的增值税税额
简易计税
核算一般纳税人采用<font color="#ed9745">简易计税方法</font>发生的业务
转让金融商品应交增值税
核算转让金融商品发生的增值税税额
代扣代交增值税
核算纳税人购进在境内<u>未设经营机构</u>的境外单位或个人在<u>境内</u>的应税行为<u>代扣代缴</u>的增值税
小规模纳税人
应交税费
应交增值税
应交消费税
税目<br>15个
烟
卷烟
雪茄烟
烟丝
电子烟
酒
白酒
黄酒
啤酒
其他酒
高档化妆品
贵重首饰及珠宝玉石
鞭炮、焰火
成品油
摩托车
小汽车
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
木制一次性筷子
实木地板
电池
涂料
税率
比例税率
其他应税消费品
定额税率
啤酒
黄酒
成品油
复合计征
卷烟
白酒
征税范围
生产应税消费品
生产销售应税消费品
<font color="#e855a4">销售时</font>纳税
计算
从价定率
应纳税额=销售额*比例税率
从量定额
应纳税额=销售数量*定额税率
复合计征
应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率
举例：卷烟、白酒
自产自用应税消费品
连续生产应税消费品，<font color="#e855a4">不纳税</font><br>
用于其他方面的，于<font color="#e855a4">移送使用</font>时纳税
计算
从价定率
组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合计征
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率
视为生产销售应税消费品
将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售
将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的
委托加工应税消费品
由<u><b>委托方</b></u>提供原料和主要材料<br><u><b>受托方</b></u>只收取加工费和代垫部分辅助材料加工
由<u><b>受托方</b></u>代收代缴消费税<br>委托<b>个人</b>加工的，由委托方收回后缴纳消费税
委托加工物资收回后
以<u><b>不高于</b></u>受托方计税价格出售的，为直接出售，<font color="#e855a4">不再缴纳消费税</font><br>应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本<br>
以<u><b>高于</b></u>受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需要缴纳消费税，<br>准予<font color="#e855a4">扣除</font>受托方已代收代缴的消费税
委托加工物资收回后，<br>用于连续生产应税消费品的
按规定消费税<font color="#e855a4">准予抵扣（9种情况），</font>待用委托加工的应税消费品<br>生产出应纳消费税的产品销售时<font color="#000000">，</font><font color="#e855a4">再缴纳</font>消费税
计算
从价定率
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合计征
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+委托加工数量*定额税率
进口应税消费品
报关时缴纳消费税，<font color="#e855a4">海关代征</font>
计算
从价定率
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合计征
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+进口数量*定额税率
零售应税消费品
商业<font color="#e855a4">零售</font>金银首饰（其他首饰，生产环节征收）
零售超豪华小汽车<u><font color="#e855a4">（生产（进口）+零售环节征收）</font></u>
批发销售卷烟和电子烟<br>
<u><font color="#e855a4">（生产+批发环节征收）</font></u>
ps：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，<font color="#e855a4">不缴纳</font>消费税
重点：1.涉及的销售额或者组成计税价格，都是<u>含消费税（价内税）、不含增值税（价外税）</u><br> 2.注意数量、金额的单位换算
其他税费
应交资源税
应交城市维护建设税
应交教育费附加
应交土地增值税
应交房产税
应交城镇土地使用税
应交车船税
ps：印花税、耕地占用税不通过“应交税费”核算
应付债券
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